Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО Методические указания к выполнению контрольной работы

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-03-30


Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический

университет»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО

Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109.65  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной  и заочной сокращенной формы обучения

Красноярск 2011

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический

университет»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Бухгалтерское дело

Утверждено редакционно-издательским советом в качестве методических указаний к выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109.65  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной и заочной сокращенной  формы обучения

Красноярск 2011

Бухгалтерское дело: Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109.65  заочной, заочной сокращенной  формы  обучения - М.А.Байкоданова, Т.М.Бромбина. – Красноярск.: СибГТУ, - 2011. – 25 с.

Составители: М.А.Байкоданова

                      Т.М.Бромбина

                      

                      

Рецензент: доцент Н. И. Попова (методический совет СибГТУ)

Содержание

Введение………………………………………………………………………..4

1 Методические указания к выполнению контрольной работы…………....7

2 Задание к первой части контрольной работы………………………….…..8

3 Задание ко второй части контрольной работы…………………………...13

Библиографический список………………………………………………….22

Приложение А (обязательное) Журнал хозяйственных операций.…………24

Приложение Б (обязательное) Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль от деятельности обслуживающих производств…...….24

Введение

Изменения, происходящие в соответственных условиях хозяйствования, кардинально влияют на изменение роли бухгалтера на предприятиях и организациях. Из счетного работника, который занимается констатацией фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, с целью составления достоверной отчетности, он постепенно превращается в советника руководителя практически по всем вопросам деятельности предприятия. Поэтому сегодня, как правило, ни одно управленческое решение не обходиться без согласования с главным бухгалтером, с целью определения как его эффективности, так и налоговых последствий.

Таким образом, актуальность курса «Бухгалтерское дело» обусловлена состоянием экономической ситуации в нашей стране и деятельностью бухгалтера в современных условиях. Ведь работа бухгалтера связана не только с цифрами, не только с ведением счетов организации, но и выполнением широкого круга иных обязанностей, включая планирование и принятие решений, контроль и оценку деятельности предприятия, информирования руководства о потенциальных потерях или выгодах, проведения, аудиторских проверок.

«Бухгалтерское дело» входит в цикл специальных дисциплин и обобщает изучение дисциплин учетной профессии: «Теория бухгалтерского учета»; «Бухгалтерский финансовый учет»; «Бухгалтерский управленческий учет»;  «Бухгалтерская финансовая отчетность»; «Аудит».

Программа учебной дисциплины разработана на основе учебного плана специальности 080109 в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта.

Цель курса:

- формирование у студентов общего представления об организации и функционировании бухгалтерских служб предприятий и организаций различных форм образования;

-систематизация полученных знаний и комплексное их использование.

В результате изучения курса студент должен знать:

- особенности регулирования бухгалтерского учета, аудита в РФ;

- правила ведения бухгалтерского дела в организациях различных форм собственности;

- критерии выбора и обоснования учетной и налоговой политики предприятия.

Студент должен уметь:

-регистрировать, обрабатывать, резюмировать данные бухгалтерского учета;

-составлять финансовую отчетность;

-представлять финансовые интересы организации;

-разрабатывать оптимальную учетную политику для различных организаций для целей бухгалтерского и налогового учета.

По разработанному плану на изучение курса «Бухгалтерское дело» для студентов очной формы обучения отводится-108ч., в том числе 54ч. – аудиторные занятия, в том числе 36ч.- лекций, 18ч. – практических занятий, 54ч. – самостоятельная работа; для студентов очной сокращенной формы обучения  51ч. – аудиторные занятия, в том числе 34ч.- лекций, 17ч. – практических занятий, 57ч. – самостоятельная работа; для студентов заочной  формы обучения - 12ч. – аудиторные занятия, в том числе 8ч.- лекций, 4ч. – практических занятий, 96ч. – самостоятельная работа; для студентов заочной сокращенной формы обучения  12ч. – аудиторные занятия, в том числе 8ч.- лекций, 4ч. – практических занятий, 96ч. – самостоятельная работа, для студентов очно-заочной формы обучения  32ч. – аудиторные занятия, в том числе 16ч.- лекций, 16ч. – практических занятий, 76ч. – самостоятельная работа.

Программой курса предусмотрено чтение лекций, проведение практических занятий, самостоятельная работа студентов, выполнение контрольной работы для студентов заочной и заочной сокращенной  формы обучения.

Курс «Бухгалтерское дело» изучается студентами очной формы обучения в 9 семестре, очной сокращенной формы обучения – 5 семестре, заочной формы обучения – 10 семестре, заочной сокращенной – 9 семестре и завершается экзаменом.

Результаты освоения учебного материала – контролируются. Формы текущего контроля: индивидуальный и фронтальный опрос, тестирование, выполнение контрольной работы для студентов заочной и заочной сокращенной формы обучения.

 

1. Методические указания к выполнению контрольной работы

Цель контрольной работы – пополнение, углубление и систематизация знаний по бухгалтерскому финансовому учету, бухгалтерскому управленческому учету, аудиту, бухгалтерской финансовой отчетности, экономический анализ и комплексное их использование их использование для осуществления деятельности бухгалтерской службы организации.

В первом разделе предоставлено задание по составлению приказа по учетной политике организации, во втором разделе -  задание по решению практических задач.

Структура контрольной работы должна содержать:

- разработанный проект приказа по учетной политике организации;

- решение задачи;

- библиографический список.

В первой части студент должен составить проект приказа по учетной политике организации в соответствии с таблицей по первой букве своей фамилии.

Во второй части должно быть представлено решение задачи, с использованием приложений А и Б.

Работа должна быть предоставлена к проверке на кафедру бухгалтерский учет и финансы до начала экзаменационной сессии.

Таблица 1 – Варианты заданий на контрольную работу

Последняя цифра номера зачетной книжки

Фамилия студента начинается с буквы:

А-К

Л-П

Р-Я

1

1

2

3

2

4

1

2

3

3

4

1

4

2

3

4

5

1

2

3

6

4

1

2

7

3

4

1

8

2

3

4

9

1

2

3

0

4

1

2

2. Задание к первой части контрольной работы

 Разработать учетную политику предприятия исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований, а также организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности, вида деятельности, масштабов деятельности организации, финансовой стратегии (стремления организации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество, либо наличия в отчетности высоких показателей прибыли и рентабельности), наличия материальной базы.

При этом должны быть утверждены следующие основные моменты:

  1.  рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. Необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  2.  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  3.  порядок контроля за хозяйственными операциями
  4.  варианты учета и оценки объектов учета:
  •  порядок определения первоначальной стоимости основных средств;
  •  метод начисления и учет амортизации основных средств;
  •  порядок переоценки основных средств;
  •  порядок списания затрат на ремонт основных средств;
  •  метод начисления и отражение в учете амортизации нематериальных активов;
  •  определение и отражение в учете первоначальной стоимости финансовых вложений;
  •  определение и отражение в учете первоначальной стоимости материально-производственных запасов;
  •  порядок списания стоимости материально-производственных запасов в производство;
  •  определение и отражение в учете первоначальной стоимости товаров;
  •  вариант учета и оценки готовой продукции;
  •  порядок учета затрат на производство;
  •  порядок учета коммерческих расходов;
  •  оценка и учет незавершенного производства;
  •  порядок учета займов и кредитов;
  •  порядок учета процентов за кредит;
  •  порядок учета выручки от реализации;
  •  порядок учета НДС;
  •  порядок создания резервов (на предстоящую оплату отпусков, по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги);
  1.  другие решения, необходимые ля организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету (согласно варианту задания контрольной работы).

Принятая учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией организации.

Вариант 1

ОАО «Лесстройхолдинг» является головной организацией ОАО «Лес» и ОАО «Стройкомплект». ОАО «Лесстройхолдинг» осуществляет следующие виды деятельности:

  •  переработка и заготовка леса;
  •  производство и реализация строительных материалов;
  •  купля-продажа сырья и полуфабрикатов, строительных материалов, всех видов движимого и недвижимого имущества, промышленного оборудования;
  •  осуществление экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;
  •  оказание услуг в области маркетинга рынков сбыта строительных материалов;
  •  организация и проведение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ;
  •  поставка, дистрибуция строительных материалов.

Но основным видом деятельности является переработка леса и производство строительных материалов.

ОАО «Лесстройхолдинг» реализует готовую продукцию как на территории России так и за рубеж. Основные страны, куда предприятие реализует готовую продукцию, являются Китай, Монголия, Япония. Реализацию продукции на экспорт предприятие осуществляет самостоятельно или через комиссионера ООО «Рус-Экспорт» на основе заключенного договора комиссии. Реализация готовой продукции на территории России осуществляется либо самим ОАО на основе заключенных договоров. Основными покупателями готовой продукции являются ООО «Евромебель», ЗАО «Лес-инвест», ООО «Декор», ОАО «Леспром», ООО «Мебелев».

Основными поставщиками сырья являются: ОАО «КрайЛес», ЗАО «ТРАНС», ООО «Клевер», ООО  «Старатель».

ОАО «Лесстройхолдинг» осуществляет передачу сырья, материалов и полуфабрикатов дочерним организациям либо на давальческой основе либо передает в собственность организаций.

Для обслуживания трудового коллектива организация заключила договор со сторонним предприятием общественного питания ООО «Сударушка», которому предоставлены соответствующие помещения для столовой на основании договора аренды. Договор аренды заключен на 3 года. Годовая сумма арендной платы составляет 118000 рублей (в том числе НДС), которая выплачивается ежемесячно.

На балансе предприятия находится санаторий-профилакторий «Енисей», который является обособленным подразделением ОАО «Лесстройхолдинг».

Организация предоставило ОАО «Лес» оборудование – обрабатывающий центр с ЧПУ BUSELLATO JET 200 R (стоимостью 60000 у.е.) -  в лизинг. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

ОАО «Лесстройхолдинг» заключило с банком ОАО КБ «ИНВЕСТ» договор на перечисление заработной платы работников предприятия на пластиковую карту.

Вариант 2

ОАО «Лес» является дочерней организацией ОАО «Лесстройхолдинг» и осуществляет следующие виды деятельности:

  •  заготовка и переработка леса (основной вид деятельности);
  •  купля-продажа леса;
  •  осуществление экспортных, импортных сделок.

ОАО «Лес» производит готовую продукцию по заказам.

Готовая продукция в цехах проходит несколько стадий обработки.

Пройдя все стадии обработки, часть готовой продукции сразу списывается на склад или на ответственное хранение в филиалах ОАО «Лесстройкомплект» в Китае, Японии, Монголии. Делается это в тех случаях, когда потенциальные покупатели по каким-то причинам не могут принять на свои склады готовую продукцию.

Основными поставщиками сырья являются: ОАО «Лесстройхолдинг», ООО «Юнис», ЗАО «Камелот», ОАО «Монолит».

ОАО «Лес» реализует готовую продукцию, как на территории России, так и за рубеж. Реализацию продукции на экспорт  предприятие осуществляет через комиссионера ООО «Рус-экспорт» на основе договора комиссии или через головную организацию по экспортному контракту. Во втором случае ОАО «Лесстройхолдинг» является продавцом, действующим на основании доверенности, заключает экспортный контракт с покупателем и обязуется поставить продукцию на определенных условиях (разработанных Инкотермс). Реализация готовой продукции на территории России осуществляется самостоятельно и через головную организацию.

Предприятие имеет обособленные подразделения: медсанчасть и комбинат питания, которые оказывают услуги работникам ОАО «Лес».

Предприятием заключен договор банковского займа с ОАО КБ «Банк Реал» г. Москва на предоставление кредитной линии с лимитом кредитования в сумме 15000000 рублей сроком на 2 года под 16% годовых. Банк передает заем путем перечисления денег на ссудный счет клиента. Обеспечением обязательств служит недвижимое имущество.

Головной организацией предоставлено оборудование – обрабатывающий центр с ЧПУ BUSELLATO JET 200 R (стоимостью 60000 у.е.) - в лизинг. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

Вариант 3

ОАО «Сторойкомплект» является дочерней организацией ОАО «Лессторойхолдинг».

Основным направлением деятельности является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, и строительным оборудованием.

Номенклатура продукции представлена:

-гипсокартон, герметик и монтажная пена, сухая смесь и клеевые материалы, антисептик, растворитель, плинтус;

- леса строительные рамного типа, вышки тур, бетоносмесители Емерлен, опалубка потолочная, балка для опалубки, подъемники мачтовые, бетоносмесители СБ, лебедки, лестницы-стремянки.

Осуществляет реализацию на территории России.

Готовая продукция производится в цехах, проходя несколько стадий обработки. Сдаче в сбыт подлежит продукция, принятая отделом технического контроля.

На предприятии при производстве возможен брак. Оперативно-технический контроль ведется в бюро технического контроля цехов. Исправимый брак подлежит исправлению с целью получения полуфабрикатов для производства продукции.

Сырье, материалы и полуфабрикаты предприятие получает от головной организации (на давальческой основе и в порядке передачи в собственность) и от других поставщиков, с которыми заключены договоры поставки.

Основными потребителями продукции предприятия является: ООО «Мебелев», ОАО «Янтарь», ОАО ТД «Вектор». Реализацию ОАО «Стройкомплект» осуществляет по договорам купли-продажи и договорам поставки.

Организация имеет три подразделения, использующих объекты обслуживающих производств и хозяйств: сауну, спортивный комплекс и базу отдыха, которые оказывают услуги работникам организации. Учет их доходов и расходов ведется по каждому подразделению отдельно.

Предприятием заключен кредитный договор с ОАО КБ «Енисей» с целью пополнения собственных оборотных средств и финансирования расходов по основной производственной деятельности на срок 3 года в сумме 3000000 рублей на условиях выплаты процентов в размере 15%  годовых. Обеспечением данного кредитного договора является заключение договора залога имущества.

В будущем ОАО «Стройкомплект» планирует участвовать в тендере (конкурсном отборе) на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями. В соответствии с условиями проведения конкурса участники должны представить тендерную гарантию в виде банковской гарантии на сумму 4000000 рублей.

Вариант 4

ОАО «Сторойкомплект» является дочерней организацией ОАО «Лессторойхолдинг».

Основным направлением деятельности является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, и строительным оборудованием.

Номенклатура продукции представлена:

-гипсокартон, герметик и монтажная пена, сухая смесь и клеевые материалы, антисептик, растворитель, плинтус;

- леса строительные рамного типа, вышки тур, бетоносмесители Емерлен, опалубка потолочная, балка для опалубки, подъемники мачтовые, бетоносмесители СБ, лебедки, лестницы-стремянки.

Осуществляет реализацию на территории России.

Готовая продукция производится в цехах, проходя несколько стадий обработки. Сдаче в сбыт подлежит продукция, принятая отделом технического контроля.

На предприятии при производстве возможен брак. Оперативно-технический контроль ведется в бюро технического контроля цехов. Исправимый брак подлежит исправлению с целью получения полуфабрикатов для производства продукции.

Сырье, материалы и полуфабрикаты предприятие получает от головной организации (на давальческой основе и в порядке передачи в собственность) и от других поставщиков, с которыми заключены договоры поставки.

Основными потребителями продукции предприятия является: ООО «Мебелев», ОАО «Янтарь», ОАО ТД «Вектор». Реализацию ОАО «Стройкомплект» осуществляет по договорам купли-продажи и договорам поставки.

Организация имеет три подразделения, использующих объекты обслуживающих производств и хозяйств: сауну, спортивный комплекс и базу отдыха, которые оказывают услуги работникам организации. Учет их доходов и расходов ведется по каждому подразделению отдельно.

Предприятием заключен кредитный договор с ОАО КБ «Енисей» с целью пополнения собственных оборотных средств и финансирования расходов по основной производственной деятельности на срок 3 года в сумме 3000000 рублей на условиях выплаты процентов в размере 15%  годовых. Обеспечением данного кредитного договора является заключение договора залога имущества.

В будущем ОАО «Стройкомплект» планирует участвовать в тендере (конкурсном отборе) на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями. В соответствии с условиями проведения конкурса участники должны представить тендерную гарантию в виде банковской гарантии на сумму 4000000 рублей.

3. Задание ко второй части контрольной работы

Согласно разработанному приказу об учетной политике предприятия составить журнал хозяйственных операций согласно своему варианту (приложение А).

Вариант 1

Таблица 2 - Хозяйственные операции ОАО «Лесстройхолдинг»

№ п/п

Содержание операции

Сумма

1

Организация передала на давальческой основе ОАО «Лес» сырье для изготовления строительных материалов

10000

2

Списаны со склада материалы в производство

55000

3

Сдана на склад готовая продукция

340000

4

Поступили от ООО «КрайЛес» полуфабрикаты  Полученные полуфабрикаты списаны на склад

590000

5

Начислена арендная плата ООО «Сударушка».

по расчету

6

Начислена заработная плата управленческому персоналу, рабочим цехов и основного производства.

по расчету

7

Списаны затраты на капитальный ремонт основных средств за счет средств ремонтного фонда

  •  заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт
  •  стоимость использованных материалов

90000

230000

8

Организация обновила программу складского учета. Затраты на обновление

В том числе НДС

 11800

9

Определены доходы и расходы санатория-профилактория «Енисей» (таблица 3)

по расчету

Окончание таблицы 2

10

Организация поручила ООО «Рус-Экспорт» продать партию строительных материалов за 40000 евро. Вознаграждение комиссионера составляет 1% от стоимости проданной продукции. 1 июня ООО «Рус-Экспорт» реализовало строительные материалы японской компании. Товар был отгружен со склада комитента. Он же перечислил таможенные платежи. Этого же числа на транзитный счет комиссионера поступило 40000 евро. Банк по распоряжению ООО «Рус-Экспорт» с надписью «Обязательная продажа не произведена» перечислил ОАО «Лесстройхолдинг» его выручку за минусом вознаграждения. Курс евро, установленный ЦБ РФ на 1 июня -35,80 руб/евро. Себестоимость проданной продукции – 850000 рублей.

 

11

Начислен и получен лизинговый платеж от ОАО «Лес»: общая сумма платежа

в том числе сумма начисленной амортизации 11500 рублей.

 

50000

11500

Таблица 3 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Показатель

Сумма

1 Выручка от реализации

236000

1.1 в том числе НДС

по расчету

2 Расходы на содержание,

в том числе

217000

2.1 Амортизация основных средств

85000

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств санатория-профилактория за отчетный период составила 88000 рублей. Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объекта.

Отразить формирование финансового результата деятельности подразделения в бухгалтерском учете, произвести расчет налоговой базы за 2 квартал (согласно приложению Б).

Вариант 2

Таблица 4 - Хозяйственные операции ОАО «Лес»

№ п/п

Содержание операции

Сумма

1

От головной организации поступило сырье для изготовления строительных материалов (на давальческой основе).

100000

2

ООО «Мебелев» реализована партия строительных материалов

в том числе НДС

Себестоимость проданных материалов

 590000

400000

3

Начислены проценты  по кредитной линии

 10550

4

Начислен очередной лизинговый платеж.

Общая сумма платежа

в том числе сумма начисленной амортизации

 50000

11500

5

Списаны затраты на капитальный ремонт основных средств на расходы будущих периодов

  •  заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт
  •  стоимость использованных материалов

90000

230000

6

Определены доходы и расходы подразделений обслуживающих производств

 по расчету (таблица 5)

7

Предприятие реализовало продукцию ООО «Вектор» на сумму 1770000 рублей (в том числе НДС).

Согласно условию договора оплата производится через три месяца после отгрузки продукции. Поэтому предприятие заключило с ОАО КБ «Банк Реал» договор факторинга и уступило банку денежное требование к покупателю. Банк предоставил предприятию финансирование в размере 85% стоимости отгруженной партии продукции. Оставшиеся 15% стоимости продукции перечислены предприятию после того, как ООО «Вектор» погасила свою задолжность. Стоимость услуг банка – 7% от суммы договора.

 

8

Организация приобрела программу складского учета

В том числе НДС

Период использования в соглашении не прописан. Поэтому руководитель для целей бухгалтерского учета установил в приказе свой срок – 3 года

 29500

расчет

Окончание таблицы 4

9

Определена себестоимость готовой продукции, выпущенной за отчетный период:

 

- сумма начисленной заработной платы управленческого персонала;

 60000

- сумма начисленной заработной платы рабочих основного производства;

 80000

- сумма начисленного единого социального налога;

 по расчету

- сумма отчислений на социальное страхование работников от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве (13 класс – 1.7%);

 по расчету

- стоимость списанных материалов в производство;

 100000

- сумма начисленной амортизации по объектам общехозяйственного назначения,

по объектам основного производства.

 40000

45000

Таблица 5 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Показатели

Сумма

Медсанчасть

Комбинат питания

1. Выручка от реализации

170000

210000

1.1 в том числе НДС

по расчету

по расчету

2 Расходы на содержание,

в том числе

130000

165000

2.1 Амортизация основных средств

62000

84000

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств за отчетный период составила:

- по объектам основных средств медсанчасти 64000 рублей;

- по объектам основных средств комбината питания 83000 рублей.

Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств. Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период согласно (приложению Б).

Вариант 3

Таблица 6 - Хозяйственные операции ОАО «Стройкомплект»:

№ п/п

Содержание операции

Сумма

1

Начислены проценты по кредиту

по расчету

2

ОАО КБ «Енисей» предоставил организации банковскую гарантию для участия в тендере на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями.

За предоставление гарантии организация обязана выплатить вознаграждение.

Предприятие выиграло тендер и заключило договор с ОАО «Строй-Индустрия». Срок договора 18 месяцев.

 4000000

30240

3

Получены материалы от головной организации на изготовление партии ДВП.

 200000

4

Реализована партия строительных материалов ООО «Мебелев»

в том числе НДС.

Себестоимость проданной продукции

При приемке товаров на складе покупателя выяснилось, что часть товара бракованная

в том числе НДС

В этот же день ее вернули. Себестоимость возвращенных товаров составила

Возвращенные товары были признаны  непригодными для дальнейшей перепродажи. При этом часть стоимости была списана на расходы основного производства,

а часть оприходована как материалы.

Деньги за бракованные материалы были возвращены покупателю.

 

118000

60000

36000

12000

8500

3500

5

Списаны затраты на текущий ремонт основных средств:

- заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт

- стоимость использованных материалов

45000

70000

6

Определены основные статьи расходов, связанных с внедрением МС ИСО серии 9000 за отчетный период:

  •  на обучение сотрудников;
  •  на оснащение подразделений необходимыми средствами контроля;
  •  на сертификацию системы качества.

110000

80000

25000

7

Определены доходы и расходы подразделений обслуживающих производств:

 Таблица7

Таблица 7 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Показатели

Объекты обслуживающих производств и хозяйств

Сауна

Спортивный комплекс

База отдыха

1 Выручка от реализации,

236000

354000

590000

1.1 в том числе НДС

по расчету

по расчету

по расчету

2 Расходы на содержание объектов,

в том числе

230000

240000

530000

2.1 Амортизация основных средств

79000

125000

165000

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации за отчетный период составила:

  •  по объектам основных средств бани 88000 рублей;
  •  по объектам основных средств спортивного комплекса 140000 рублей;
  •  по объектам основных средств базы отдыха 210000 рублей.

Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (согласно приложению Б).

Вариант 4

Основные виды деятельности ООО «Мебелев»:

  •  оптовая и розничная реализация мебели;
  •  сервисное обслуживание клиентов.

Розничная сеть включает в себя крупный хозяйственный магазин и множество торговых точек на рынках в г. Красноярске, Иркутске, Новосибирске.

Организация арендует офисное здание. Месячная сумма арендной платы составляет 82600 рублей, в том числе НДС. В дальнейшем предприятие планирует создать на прилегающей к зданию территории объект внешнего благоустройства (палисадник с фонтаном).

ООО «Мебелев» имеет представительство в г. Иркутске. В настоящее время ведутся работы по расширению региональной оптово-розничной сети и открытию новых представительств. В отчетном периоде планируется открытие фирменного салона и оптового представительства в г. Москве.

Особое внимание ООО «Мебелев» уделяет рынку электронной торговли. Он-лайн заказ покупатели смогут составить заявку и заказать доставку выбранного товара. Внедрение такой услуги позволит расширить региональную сеть обслуживания.

В связи с расширением деятельности предприятия ООО «Мебелев» заключило договор с ООО «Вереск» на строительство нового складского помещения, сдача в эксплуатацию планируется в этом отчетном периоде..

Основные поставщики и партнеры:

  •  Бекерс (Швеция) – производитель красок и лака;
  •  DAP (США) – производитель ремонтно-отделочных материалов;
  •  Момент (Хенкель) – производитель клея для дома, офиса;
  •  ПОЛИ-Р (Турция) – производитель отделочных материалов;
  •  ОАО «Лесстройхолдинг» - производитель строительных материалов;
  •  ОАО «Стройкомплект» - производитель строительных и отделочных материалов.

ООО «Мебелев» заключило соглашение с ОАО КБ «Юпитер» об овердрафтном кредите с лимитом в сумме 200000 рублей (при сохранении на расчетном счете ежемесячно не менее 400000 рублей) для оплаты: платежных поручений, аккредитивов, чеков на получение наличных средств, акцептованных ООО «Мебелев» платежных требований под 14% годовых сроком на 2 года (не допускается погашение платежных поручений на погашение задолжности по кредитам банков).

В текущем году будет проведена реорганизация предприятия в открытое акционерное общество. Кроме этого будет приобретен контрольный пакет акций ОАО «Техсервис», которое занимается реализацией и ремонтом строительного оборудования.

Таблица 8 - Хозяйственные операции ООО «Мебелев»:

№ п/п

Содержание операции

Сумма

1

От ОАО «Стройкомплект» поступила партия строительных материалов

В том числе НДС

При приемке товаров на складе, обнаружили партию бракованных материалов на сумму

В том числе НДС

Бракованные материалы в этот же день вернули поставщику. На следующий день ОАО «Стройкомплект» вернул деньги за бракованные товары

 118000

36000

Продолжение таблицы 8

2

Филиал организации начислил своим работникам зарплату. ООО «Мебелев» перечислило филиалу денежные средства на ее выплату

по расчету

3

В интернет-магазин организации поступила заявка на покупку мебели

В том числе НДС

Покупатель положил эту сумму в свой электронный кошелек. В этот же день платежная система перечислила деньги на расчетный счет ООО «Мебелев». За эту услугу была удержана комиссия – 1% от стоимости мебели.

 47200

4

Организация заключила с банком договор на установку и обслуживание системы «Клиент-банк». Стоимость программного обеспечения системы обмена электронными платежными документами была уплачена единовременно.

Договор на обслуживание заключен сроком на 1 год. Оплата за обслуживание системы перечисляется ежемесячно.

 5000

1000

5

С согласия арендодателя ООО «Мебелев» подрядным способом создала на прилегающей к зданию территории объект внешнего благоустройства. Стоимость материалов, приобретенных арендатором

В том числе НДС

Стоимость работ, выполненных подрядчиком

В том числе НДС

По завершении работ созданный объект передается на баланс арендодателя, а его стоимость засчитывается в счет арендной платы.

 36000

70800

6

Сдано в эксплуатацию складское помещение. На строительство склада организацией произведены следующие затраты

 

- переданы ООО «Вереск» материалы на сумму на давальческой основе;

 100000

- стоимость работ, выполненных подрядным способом, составила

- в том числе НДС

 1062000

7

ООО «Мебелев» реорганизовано в открытое акционерное общество.

 

Окончание таблицы 8

8

Определены расходы по открытию салона и оптового представительства в г. Москве:

  •  аренда помещений (в том числе НДС)
  •  заработная плата
  •  ЕСН
  •  сумма отчисления на социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве (13 класс – 1.7%)
  •  техническое оснащение помещений;
  •  затраты, связанные с оформлением документов

330000

90000

800000

35000

8

ОАО «Мебелев» приобрело пакет  акций ОАО «Техсервис» на общую сумму

Для заключения этой сделки организация воспользовалась услугами консультанта, стоимость услуг которого составила

(в том числе НДС).

 150000

11800

Библиографический список

основная литература

1.Безруких, П. С. Бухгалтерское дело  [Текст] / П. С. Безруких, И. П. Комиссарова. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 271 с.

2.Бортник, Н. А. Бухгалтерское дело [Текст]   / Н. А. Бортник, Н. Н. Бортник. - М. : Дашков и К, 2008. - 399 с.

3. Гиляровская, Л. Т. Бухгалтерское дело  [Текст] / Л. Т. Гиляровская. - М. : ЮНИТИ : Аудит, 2008. - 423 с.

4.Пермяков, А. Г. Бухгалтерское дело  [Текст] / А. Г. Пермяков . - М. : Изд-во МГУЛ, 2007. - 281 с.

5.Хахонова, Н.Н. Бухгалтерское дело  [Текст] /  Н. Н. Хахонова. - М. : Дашков и К ; Ростов н/Д : Академцентр, 2008. – 511с.

дополнительная литература

1.Брыкова, Н. В. Учет капитала, резервов и прибыли [Текст] / Н. В. Брыкова. - М. : Академия, 2010. - 64 с.

2.Бородина, В. В. Документирование в бухгалтерском учете  [Текст] / В. В. Бородина. - М. : Форум-ИНФРА-М., 2008. - 304 с.

3.Евдокимова, А. В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]   / А. В. Евдокимова, И. Н. Пашкина. - М. : Дашков и К, 2009. - 208 с.  

4. Кожинов, В. Я. Современный бухгалтерский учет  [Текст] / В. Я. Кожинов. - М. : Альфа-Пресс, 2008. - 767 с.

5.Ланина, И. Б. Учетная политика организации [Текст]  / И. Б. Ланина. - М. : Финансовая газ., 2008. - 47 с.

6. Ланина, И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете  [Текст] / И. Б. Ланина.  - М. : Омега-Л, 2008. - 224 с.

7. Новодворский, В.Д.  Бухгалтерская (финансовая) отчетность  [Текст] / В. Д. Новодворский. - М. : Омега-Л, 2009. - 608 с. Рязанцева, Наталья Александровна

8.Пантелеев, А. С. Филиалы, представительства, обособленные подразделения, организации: бухгалтерский и налоговый учет  [Текст] / А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин.  - М. : Омега-Л, 2009. - 117 с.

9.Рогожин, М. Ю. Делопроизводство и документооборот в бухгалтерии [Текст] / М.Ю. Рогожин. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. - 248 с.

10.Бухгалтерское дело : метод. указания к практ. занятиям для специальности 080109 очн., очн. сокр., заочн., заочн. сокр. и очно-заочн. форм обучения / Сиб. гос. технол. ун-т ; сост.: М. А. Байкоданова, Т. М. Бромбина ; [отв. ред. И. М. Шестакова]. - Красноярск : СибГТУ, 2009. - 47 с

  

Программное обеспечение, Интернет-ресурсы, электронные ресурсы

http://www.consultant.ru/ 

http://www.garant.ru/doc/ 

http://www.nalog.ru/ 

http://www1.minfin.ru/ru/

http://www.finbook.biz/

http://www.aup.ru/

         

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(Обязательное)

Журнал хозяйственных операций

№ п\п

Содержание операции

Д

К

Сумма

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(Обязательное)

Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль от деятельности обслуживающих производств

№ п\п

Показатели, формирующие налоговую базу

Источник информации

Обслуживающие подразделения

Всего

1

Выручка от реализации, тыс.руб.

2

Расходы на содержание объектов, тыс.руб.

2.1

В том числе амортизация, тыс.руб.

3

Амортизация для целей налогообложения, тыс.руб.

4

Расходы для целей налогообложения, тыс.руб.

5

Результат от реализации,тыс.руб.

6

Налоговая база,тыс.руб.

               Маргарита Анатольевна Байкоданова

               Татьяна Михайловна Бромбина

                         

                        Бухгалтерское дело

             Методические указания к выполнению контрольной работы

          для студентов специальности 080109.65  заочной,            заочной

          сокращенной формы обучения

Отв.редактор   И.М.Шестакова

Редактор          С.Н.Цыбенко

Техн.редактор  Т.П.Попова

Подписано в печать       Сдано в производство

Формат                             Бумага типографская

Усл.печ.л.                        Тираж экз.

Изд.№                               Заказ№

Лицензия

Редакционно-издательский отдел СибГТУ

660049, г.Красноярск, пр.Мира,82, тип.СибГТУ

PAGE  26




1. Майстерність педагогічного спілкування
2. Доклад- Симптомы гарднереллёза
3. і Відповідно до етапів та видів праці обрядові пісні осіннього циклу поділяються на жниварські зажинкові ж
4. то по середине между юностью и дряхлостью- на неопытность молодости уже не сошлешься но и время чудачеств ст
5. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата мистецтвознавства Київ
6. Полномочия органов исполнительной власти Украины
7. Актинидия коломикта- красота и польза
8. Научная работа- Землезнавство і краєзнавство
9. Опыт государственного регулирования агропромышленного сектора
10. История возникновения криптографии
11. Технологический процесс ремонта отвала бульдозера Т500
12. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук Харків
13. а звука его уровень и непосредственно громкость звука
14. охотничьими племенами оставившими следы своего обитания в ряде мест например в верхних наслоениях островн
15. Стихи о войне А Т Твардовский
16. КлассикаХХI 2011. 399с
17. на тему- Золотая осень
18. Анализ финансового состояния на примере ЗАО промтэкс
19. Современные методы идентификации подлинности виноградных вин
20.  Основные цели и задачи предприятия [3] 1