Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

Роль анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности в управлении коммерческой организацией н

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-03-13


ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

ЧАСТЬ I.

ГЛАВА 1. РОЛЬ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Цель – знакомство с основными понятиями, применяемыми в экономическом анализе: предмет, объект АиДФХДП.

Задачи:

  •  изучение предмета, объекта, основного содержания экономического анализа;
  •  определение места результатов экономического анализа в системе управления предприятием.

При изучении учебного материала темы «Роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности в управлении коммерческой организацией» необходимо особое внимание уделить пониманию места АиДФХДП в системе управления организацией, усвоению понятий предмета, объекта, субъекта АиДФХДП, а также выявлению особенностей финансового и управленческого анализа.

Для углубленного понимания теоретических основ АиДФХДП изучите основной и дополнительный материал в оригинале (список литературы по данной теме представлен в разделе «Задания для контроля»).

  1.  Предмет, объект, содержание и задачи АиДФХДП. Требования, предъявляемые к анализу

Каждая наука имеет свой предмет, которая она изучает присущими ей методами. Если нет предмета исследования – нет и науки.

Философия под предметом любой науки понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения. Таким образом, предметом науки является то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предпрития (далее АиДФХДП) в широком смысле охватывает материальное производство в целом, все его ступени и звенья, а также непроизводственную сферу, т.е. всю структуру экономики.

АиДФХДП в узком смысле - это анализ производственных предприятий. Он занимает особое место и охватывает в качестве предмета исследования экономику основного звена экономики страны во взаимосвязи с экономикой других ступеней материального производства.

Предметом АиДФХДП является хозяйственная деятельность, направленная на повышение уровня ее эффективности и отражаемая в системе экономических показателей. Эта деятельность рассматривается с целью выявления неиспользованных резервов. Таким образом, предметом АиДФХДП являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, т.е. подлежит изучению то, за счет чего изменился анализируемый показатель (причина, повлекшая изменение, как положительное, так и отрицательное). А объектом изучения АиДФХДП на микроуровне будет являться финансово-хозяйственная деятельность предприятия, выраженная через экономические результаты.

АиДФХДП как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

  1.  С исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающуюся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.
  2.  С научным обоснованием бизнес-планов и с объективной оценкой их выполнения.
  3.  С выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их деятельности.
  4.  С раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития; с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов.
  5.  С обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.

Содержанием, значением и предметом АиДФХДП определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

1. Повышение научной обоснованности и достоверности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки).

2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и нормативов (по данным учета и отчетности).

3. Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса).

4. Разработка вариантов для принятия управленческих решений и их испытание на оптимальность (на всех ступенях иерархической лестницы).

Конечная цель экономического анализа – повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности и обеспечение финансовой независимости и платежеспособности предприятий и организаций.

Требования, предъявляемые к анализу можно свести к следующим: объективность, конкретность, действенность, оперативность, плановость, научность, комплексность и системность, государственный подход и эффективность.

Системность требует исследования объекта анализа в качестве единого целого, единой системы, которая включает взаимосвязанные между собой составные элементы. Она органически связана с комплексностью анализа, который можно считать важной составляющей частью системного анализа.

Единство системности и комплексности находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального, целого и его частей, в разработке единой универсальной системы показателей, в использовании всех видов экономической информации.

Главное в комплексном анализе – увязка отдельных разделов между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов на обобщающие результаты эффективности.

Анализ должен базироваться на государственном подходе, т.е. необходимо учитывать соответствие проявлений экономической жизни, международной политики, социально-экономической политики, государства и законодательства.

Анализ должен носить научный характер, т.е. проведение экономического анализа должно основываться на применении современных методов экономических исследований, на положениях диалектического метода, учитывать требования экономических законов развития экономики.

Анализ должен быть объективным и конкретным, т.е. должен базироваться на достоверной проверенной информации, реально отражающей объективную действительность и его выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

Действенность анализа, характеризуется необходимостью воздействия на ход производства и его результаты при своевременном выявлении недостатков в работе предприятия и предоставления необходимой информации для принятия своевременных решений.

Плановость предполагает систематическое, а не случайное проведение аналитической работы.

Оперативность подразумевает под собой умение быстро и четко проводить анализ, принимать эффективные управленческие решения.

Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Все эти требования должны выполняться на всех стадиях проведения анализа.

В связи с многообразием задач и возможностей в проведении экономического анализа существует и множество пользователей или субъектов анализа, среди которых принято выделять как внешних так внутренних пользователи информации.

Внутренние субъекты анализа (пользователи информации): администрация, персонал предприятия, собственники (не всегда, а когда совпадают с администрацией, т.е. занимают определенные должности).

Внешние субъекты анализа: собственники (в АО, т.е. которые имеют незначительную долю акций), займодавцы (банки, юридические лица, физические лица), поставщики, покупатели, конкуренты, налоговые органы, аудиторские фирмы, консультанты, юристы и др.

Цели субъектов анализа могут быть самыми разными, но все они сходятся в главном – это получение экономической информации, позволяющей дать точную оценку, как текущего состояния объекта, так и ожидаемых перспектив его развития.

Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов (Таблица 1).

Таблица 1

Основные направления анализа в разрезе субъектов анализа

Субъекты анализа

Основные направления анализа информации

Собственники

Финансовые результаты, устойчивость финансового положения, размер дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, распределение, т.е. направление использования прибыли.

Администрация, персонал организации

Все аспекты деятельности фирмы, эффективность хозяйственной и финансовой деятельности.

Заимодавцы

Платежеспособность, кредитоспособность, ликвидность.

Поставщики

Финансовое состояние, платежеспособность.

Покупатели

Качество товаров, условия производства и хранения, условия поставки, финансовое состояние.

Конкуренты

Особенности технологического процесса, трудоемкость, себестоимость, качественные характеристики продукции, цены, рыночная устойчивость.

Налоговые органы

Финансовые результаты, объекты налогообложения, платежеспособность.

Собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия.

Кредиторам – целесообразность продления кредита, изменение условий кредитования, гарантии возврата кредита.

Потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам – выгодность вложения своих капиталов в данное предприятие.

Только администрация и персонал предприятия могут провести глубокий анализ, который базируется на внутренней информации, создаваемой управленческим учетом.

  1.  АиДФХДП в системе управления производством

Управление представляет собой процесс активного воздействия. Сущность управления – раскрывается в его функциях: планирование, учет, анализ, регулирование. Каждая из них может быть разделена на более мелкие функции.

Например, функция планирование может быть разделена на прогнозирование, программирование и моделирование. И наоборот, некоторые функции могут быть объединены, т.к. учет и анализ дают контрольную функцию.

Планирование обеспечивает планомерность развития экономики предприятия и деятельности каждого его подразделения. Обеспечивает пути достижения лучших конечных результатов производства.

Функция учета обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных. Эта информация должна достоверно и полно отражать фактические процессы, происходящие в управляемом объекте. Создание, накопление и обобщение информации осуществляется по специально разработанной методологии.

Анализ обеспечивает количественную и качественную оценку происходящих изменений управляемого объекта, позволяет выявить недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. Результаты анализа являются основой для разработки и обоснования управленческих решений. С помощью анализа вскрываются неиспользованные внутренние резервы организаций, а также резервы, дополнительно возникающие в новых ситуациях. Использование внутренних резервов позволяет либо ускорить развитие управляемого объекта, либо перевести его на более эффективный режим функционирования.

АиДФХДП является основой для выработки оптимальных управленческих решений. Посредством анализа готовятся варианты решений, которые появляются благодаря глубокому изучению изменений, происходящих в управляемом объекте.

Регулирование обеспечивает принятие оптимальных управленческих решений и его реализацию.

Все функции управления тесно взаимосвязаны между собой и в совокупности представляют процесс управления.

  1.  Содержание финансового и управленческого анализа

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы.

Управленческий анализ включает в себя внутренний производственный анализ и внутренний финансовый анализ.

Взаимосвязь видов АиДФХДП представлена в виде Схемы 1.

Схема 1. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

  •  множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
  •  разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
  •  наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
  •  ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
  •  ограничение задач анализа;
  •  максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Особенностями управленческого анализа являются:

  •  ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;
  •  использование всех источников информации для анализа;
  •  отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;
  •  комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
  •  интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
  •  максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

  •  анализ абсолютных показателей прибыли;
  •  анализ относительных показателей рентабельности;
  •  анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
  •  анализ эффективности использования собственного и заемного капитала;
  •  экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Основное содержание внутреннего производственного анализа:

  •  анализ при разработке и обосновании бизнес-плана;
  •  анализ в системе маркетинга;
  •  анализ технико-организационного уровня и других условий производства;
  •  анализ системы материально-технического снабжения;
  •  анализ эффективности использования ресурсов: трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов;
  •  анализ номенклатуры, ассортимента и качества продукции (работ, услуг);
  •  анализ затрат на производство и себестоимости продукции;
  •  анализ инвестиционных проектов;
  •  анализ внешнеэкономических связей.

Резюме

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АиДФХДП) является одной из специальных дисциплин регионального компонента для подготовки студентов направления “Экономика” и опирается на теоретические основы многих наук, как философия, высшая математика, экономическая теория, статистика, бухгалтерский учет и многие другие. АиДФХДП в широком смысле охватывает материальное производство в целом, все его ступени и звенья, а также непроизводственную сферу, т.е. всю структуру экономики. Предметом АиДФХДП являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, т.е. подлежит изучению то, за счет чего изменился анализируемый показатель (причина, повлекшая изменение, как положительное, так и отрицательное). А объектом изучения АиДФХДП на микроуровне будет являться финансово-хозяйственная деятельность предприятия, выраженная через экономические результаты.

Требования, предъявляемые к анализу можно свести к следующим: объективность, конкретность, действенность, оперативность, плановость, научность, комплексность и системность, государственный подход и эффективность.

В связи с многообразием задач и возможностей в проведении АиДФХДП существует и множество пользователей или субъектов анализа, среди которых принято выделять как внешних так внутренних пользователи информации. При этом каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов.

Вопросы для самопроверки

  1.  Что понимают под предметом АиДФХДП? Объектом?
  2.  Перечислите задачи АиДФХДП и раскройте их содержание.
  3.  Охарактеризуйте требования, предъявляемые к АиДФХДП.
  4.  Раскройте содержание финансового и управленческого анализа.

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ, МЕТОД И МЕТОДИКА АиДФХДП

Цель – знакомство с понятиями метода и методики АиДФХДП.

Задачи:

  •  изучение метода, методики АиДФХДП и их особенностей;
  •  выделение основных элементов методики АиДФХДП и детальное их изучение;
  •  получение умений определения количественного влияния факторов на результативные (обобщающие) показатели.

При изучении учебного материала темы «Методология, метод и методика АиДФХДП» необходимо особое внимание уделить пониманию  метода и методики АиДФХДП, усвоению основных элементов методики и возможности их применения в той или иной ситуации. Рассматривая вопрос об экономико-математическом моделировании и преобразовании факторных систем, обратите особое внимание на детерминированные взаимосвязи между изучаемыми экономическими явлениями.

При изучении методов факторного анализа пристальное внимание уделите методу элиминирования.

2.1. Метод АиДФХДП и его особенности

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Под методом АиДФХДП понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии, т.е. изучение процессов во взаимосвязи и взаимообусловленности, непрерывном развитии и причинно-следственной зависимости в условиях действия диалектических законов.

Основными особенностями метода АиДФХДП являются:

1. Системный и комплексный подход к анализу экономических явлений и процессов.

2. Использование системы аналитических показателей.

3. Изучение экономических явлений в их динамике с учетом действия объективных экономических законов.

4. Изучение внутренних противоречий в развитии экономических явлений с целью их своевременного и правильного устранения.

5. Расчленение общих показателей на составные части.

6. Выявление взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, расчет величины влияния отдельных факторов, а также определение внутренних резервов предприятия.

7. Обобщение результатов анализа и разработка вариантов управленческих решений.

Все методы научного познания подразделяются следующим образом:

  •  общенаучные методы (используются в большинстве наук),
    •  конкретно-научные методы (используются в конкретной изучаемой науке).

К общенаучным методам, применяемым в АиДФХДП, относят: наблюдение, измерение, сравнение, индукция, дедукция, анализ и синтез, эксперимент, моделирование, формализация, системный подход, комплексный подход1.

К конкретно-научным методам экономического анализа относят: детализация, группировки, относительные, абсолютные и средние величины, ряды динамики, балансовый метод, графический метод, элиминирование.

Более подробно конкретно-научные методы будут рассмотрены при рассмотрении элементов методики АиДФХДП.

2.2. Методика АиДФХДП и основные ее элементы

Использование метода АиДФХДП проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности, либо методики комплексного анализа.

Методика АиДФХДП – совокупность конкретно научных приемов и способов, применяемых для обработки экономической информации.

Методику АиДФХДП подразделяют на частную (отраслевую) и общую (типовую).

Общая методика характеризуется как совокупность приемов аналитической обработки информации, применяемых при анализе деятельности всех предприятий экономики.

Частная методика конкретизирует типовую методику, применительно к определенной отрасли, типу производства, даже рабочему месту.

Основные элементы общей методики:

  1.  разработка системы аналитических показателей для изучения экономических явлений;
  2.  сравнение;
  3.  детализация и группировка;
  4.  факторное моделирование;
  5.  элиминирование;
  6.  обобщение результатов анализа.

Кроме перечисленных выше основных приемов в экономическом анализе используются и другие способы и приемы: способ долевого участия, балансовый метод, графический метод и др.

Далее более подробно рассмотрим основные элементы методики экономического анализа.

I. Метод сравнения – важнейший и наиболее распространенный прием анализа, который позволяет установить взаимосвязь экономических явлений в их развитии, а также размер отклонений различных показателей в процессе хозяйственной деятельности.

Основные виды сравнения:

1. Сравнение отчетных (фактических) и плановых показателей (используют для определения степени выполнения плана, например, с помощью расчета показателя - процент выполнения плана).

2. Сравнение плановых показателей с аналогичными показателями предшествующего периода (для определения напряженности планового задания).

3. Сравнение отчетных показателей с аналогичными показателями прошлого периода (определяют изменение в динамике анализируемых показателей).

4. Межзаводское сравнение (можно использовать для определения лучшего предприятия или подразделения).

5. Сравнение со среднеотраслевыми данными (определяют позицию анализируемого предприятия в составе отрасли).

Соотношение видов сравнения и целей представлено в виде Таблицы 2.

Таблица 2

Виды сравнения и соответствующие им цели

Виды сравнения

Цель

1. Сравнение фактических данных с плановыми показателями

Позволяет определить степень выполнения плана, осуществлять проверку обоснованности плановых показателей, выявлять резервы производства

2. Сравнение достигнутого уровня с данными перспективного плана

Дает возможность видеть ход выполнения перспективного плана и задачи на будущий период

3. Сравнение с утвержденными нормами

Необходимо для выявления экономии (перерасхода) ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости

4. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет

Позволяет оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов

5. Сравнение с лучшими результатами

Позволяет выявить передовой опыт и новые возможности производства

6. Межхозяйственный сравнительный анализ

Используют для поиска новых возможностей производства, определения резервов повышения эффективности работы предприятия

7. Сравнение со среднеотраслевыми данными или средними по холдингу, объединению, концерну

Полная и объективная оценка деятельности предприятия, определение его рейтинга среди других предприятий данной отрасли, изучение общих и специфических факторов

Результаты сравнений оформляются в виде абсолютных отклонений, отклонений в процентах к базисным показателям, в виде индексов. Чтобы результаты сравнения обеспечили объективные выводы, необходимо сравниваемые показатели привести к сопоставимости, которая обеспечивается следующим образом:

1. Если стоимостные показатели формируются на базе оптовых сопоставимых цен, то при их изменении сравниваемые показатели пересчитываются в цены одного периода.

2. При изменении методики расчета или инструкции учета показателей, необходимо показатели привести в соответствие с последней действующей инструкцией.

3. При различных уровнях себестоимости поступающих со стороны полуфабрикатов используемых для производства продукции, их приводят к одинаковому уровню.

4. При сравнении показателей предприятия за различные периоды времени, в которых произошли организационно-административные и структурные изменения, показатели приводят к сопоставимому виду с учетом этих изменений (например, была реорганизация: присоединение, выделение и т.д.).

5. В случае неодинакового количества рабочих дней за различные периоды при сравнении показателей работы предприятия, показатели приводят к одинаковому числу рабочих дней.

Указанные способы приведения показателей к сопоставимости являются важнейшими. В практике экономического анализа используются и другие способы, в зависимости от исследуемых хозяйственных процессов, например, устранение сезонных особенностей, территориальных различий и т.д.

II. Детализация – это аналитический прием расчленения общих показателей на составляющие части. Существует три вида детализации:

1. Детализация по образующим факторам - проводится для выявления основных причин или факторов происходящих изменений. Она необходима для изучения структуры совокупностей, для того чтобы выявить роль отдельных частей в формировании сложных показателей и в их изменении. Так, себестоимость реализованной продукции детализируется:

а) в разрезе калькуляционных статей;

б) по группам освоенной и новой продукции;

в) в разрезе важнейших видов продукции.

2. Детализация показателей по подразделениям предприятия – расчленение показателя по местам совершения соответствующих операций. Например, расчленение отраслевых показателей по предприятиям, внутри предприятий – по отдельным структурным подразделениям. Эта детализация позволяет выявить ведущие и отстающие подразделения, сосредоточить внимание на изучении их деятельности.

3. Детализация показателей по периодам – расчленение показателя или их системы по календарным периодам. Например, детализация годовых показателей, осуществляется по кварталам, квартальных - по месяцам, месячных – по декадам или пятидневкам, внутри декад или пятидневок – по рабочим дням, сменам, часам и т.п. Такая детализация позволяет проследить за равномерностью отдельных процессов, например, за равномерностью выпуска и отгрузки продукции, равномерностью поступления сырья и материалов, а также выявить тенденции в динамике процессов.

III. Группировка представляет собой выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Типологические группировки предназначены для расчленения всей совокупности первичных данных на однокачественные группы и классы (группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности).

Структурные группировки применяются при изучении состава предприятия и структуры выпускаемой ими продукции (состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту).

Аналитические (причинно-следственные) группировки предназначены для выявления взаимосвязи между анализируемыми экономическими явлениями.

По сложности построения различают:

- простые группировки (предназначены для изучения взаимосвязанных между явлениями, сгруппированными по какому либо одному признаку),

- комбинированные (группировка изучаемой совокупности происходит сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы по другому и т.д.).

Методику построения группировок можно определить в виде следующего алгоритма:

1. Определение целей анализа.

2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объекта.

3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку.

4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы.

5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.

6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучающий результат.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм рассматривается за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого шагов.

В следующих параграфах и темах рассмотрим остальные элементы методики АиДФХДП.

2.3. Экономико-математическое моделирование и преобразование факторных систем

Диалектический подход требует изучения хозяйственных процессов и результатов во взаимосвязи и взаимозависимости. Изучение деятельности предприятия связано с исследованием факторов, обуславливающих результат его деятельности. В экономических исследованиях под факторами понимают условия, в которых совершаются хозяйственные процессы, и причины, под влиянием которых изменяются сами процессы и их результаты. Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов основывается на факторном экономическом анализе.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы (результативный показатель) к конечной факторной системе или, наоборот, раскрытие полного набора прямых количественно-измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Под факторным моделированием понимается построение модели, устанавливающей взаимосвязь исследуемого результата и факторов, влияющих на этот результат.

Факторное моделирование включает:

  1.  Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей.
  2.  Классификацию и систематизацию факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
  3.  Выявление зависимостей между анализируемыми показателями и факторами.
  4.  Определение характера взаимосвязей.
  5.  Определение схемы связей результативного показателя и обусловливающих его факторов.
  6.  Построение факторной модели.

При изучении взаимосвязей принято различать два основных их вида: детерминированные и стохастические (вероятностные).

При детерминированных факторных моделях исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

Эти связи характеризуются строгим соответствием между причиной и следствием. Каждому значению фактора соответствует одно или несколько вполне определенных значений результата, поэтому можно точно подсчитать, насколько изменится величина результативного показателя при определенном изменении фактора. Например, детерминированной является зависимость между отработанным временем и заработной платой рабочего-повременщика.

При стохастических или вероятностных связях между причиной и следствием нет точного соответствия, а наблюдается лишь определенное соотношение. Например, между производственным стажем рабочих и уровнем их зарплаты имеется известное соответствие. В значительном числе случаев, чем больше стаж работы, тем выше средняя заработная плата.

Проще говоря, если взаимосвязь между показателями факторами и результативным показателем можно выразить в виде математической формулы (перемножить, поделить, сложить, вычесть), то взаимосвязь между ними детерминированная, если нет, то - стохастическая.

При стохастических (вероятностных) связях используются приемы корреляционного анализа2.

В детерминированном моделировании факторных систем встречается несколько типов конечных факторных систем:

1. Аддитивные модели - это такие модели, когда исследуемый показатель рассматривается как алгебраическая сумма факторов. При аддитивной форме связи размер влияния связи на обобщающий показатель равен изменению величины самого фактора относительно его базисного уровня. Однако в этом случае важно определить направление влияния, т.к. факторы могут находиться как в прямой, так и в обратной зависимости с обобщающим показателем.

         (1)

например, формула товарного баланса:

Р = Он + В - Ок         (2)

где: Р – объем реализации продукции;

В – объем выпуска продукции;

Он, Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно.

2. Мультипликативные модели – это модели, при которых исследуемый показатель можно представить в виде факторов-сомножителей.

         (3)

например, формула зависимости объема выпущенной продукции от трудовых факторов:

П=Ч*В          (4)

где, Ч – численность работающих,

В – среднегодовая выработка одного работающего.

3. Комбинированные – это такие модели, когда:

  1.  Факторы-слагаемые при аддитивных зависимостях детализируются на факторы-сомножители.

Например, в формуле баланса товарной продукции (формула 2) каждый фактор может быть представлен как произведение количества продукции каждого вида на продажную цену.

  1.  В мультипликативных моделях факторы-сомножители подразделяются на факторы-слагаемые.

Примером является модель следующего типа:

Вд = ч * вч = (чурсв)*вч,       (5)

где: Вд – среднедневная выработка одного рабочего;

чур – продолжительность рабочей смены в урочное время (без сверхурочных часов);

чсв – среднее число сверхурочно отработанных за смену часов одним рабочим;

вч – среднечасовая выработка одного рабочего.

При построении факторных моделей зависимости следует помнить, что изменение очередности ввода в расчет отдельных факторов приводит к изменению результата расчетов.

В теории экономического анализа этот вопрос решается по аналогии с принципами индексирования сложных явлений.

Существует правило, в соответствии с которым первичные, т.е. количественные признаки, взвешиваются по базисным значениям вторичных признаков.

В основу этого правила положен тот факт, что само по себе количественное изменение не вызывает изменения качественного.

Существуют определенные правила, в соответствии с которыми производится отбор факторов и построение цепочки сомножителей при мультипликативной схеме связи.

Правило 1. Каждый сомножитель данной цепочки должен иметь определенный экономический смысл.

Например:

                                                     

ТП   =       Т *    =    Т  *      *        (6)

количественный        качественный                Р

фактор                          фактор

где:   - удельный вес рабочих в общей численности работающих;

Т - среднесписочная численность работающих;

Р - среднесписочная численность рабочих;

 - среднегодовая выработка 1 работающего;

 - среднегодовая выработка 1 рабочего.

Правило 2. Произведение 2-х сомножителей должно представлять собой определенный экономический показатель.

Так, среднесписочную численность рабочих можно выразить следующей формулой:

Т *  = Р;          (7)

а среднегодовую выработку 1 работающего:

*  = .         (8)

Правило 3. При изучении абсолютного показателя один из факторов в цепочке сомножителей должен быть показателем абсолютным.

Например:

ТП     =     Т     *     

абсолютный   абсолютный   относительный

Правило 4. При изучении относительного показателя все сомножители в цепочке должны быть также показателями относительными.

Например:

 =    *    =    *    *       (9)

где:  - среднегодовая выработка 1 работающего, относительный показатель;

 - удельный вес рабочих в общей численности работающих, относительный показатель;

 - среднегодовая выработка 1 рабочего, относительный показатель;

 - среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, относительный показатель;

 - среднедневная выработка 1 рабочего, относительный показатель.

 Правило 5. В каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный показатель-фактор, а другой по отношению к нему качественный.

Например:

ТП   =   Т   *           (10)

количественный         качественный

2.4. Элиминирование как метод многофакторного анализа

Элиминирование – метод, при помощи которого устраняется действие ряда факторов, выделяется один из них и его действию дается количественная оценка. Т.е. элиминирование – это метод детерминированного факторного анализа.

На методе элиминирования основано множество способов, но мы ограничимся рассмотрением следующих способов:

1. Цепных подстановок;

2. Индексный метод;

3. Способ абсолютных разниц;

4. Способ процентных разниц.

Рассмотрим подробнее методику каждого из них.

Способ цепных подстановок применяется тогда, когда необходимо количественно измерить действие различных факторов на обобщающий показатель. В этом случае зависимость между частными и обобщающими показателями должна иметь функциональный характер, а обобщающий показатель представлен формулой в виде алгебраической суммы, произведения или частного.

Сущность способа заключается в последовательной замене показателей базисных на фактические значения, причем показатели, стоящие до изменяемого фактора, т.е. слева будут на фактическом уровне, а справа – на базисном.

А само влияние изменяющегося фактора на результативный находится путем вычитания из только что сделанной подстановки подстановки предыдущей.

Обязательным условием является правильность построения исходной формулы зависимости между результативным показателем и показателями-факторами, а также последовательность подстановок: сначала анализируются количественные показатели, затем структурные, а в последнюю очередь - качественные. В случае если обобщающий показатель состоит из нескольких количественных и качественных показателей, то сначала определяют первичные из них и с их изменениями начинают подстановки (т.е. должна выполняться соподчиненность показателей)3.

В общем виде метод цепных подстановок можно представить следующим образом:

- факторная система, представленная каким-либо обобщающим показателем.

- базисное значение обобщающего показателя.

- отчетное значение обобщающего показателя.

- изменение обобщающего показателя.

На изменение обобщающего показателя в данном случае влияют три частных показателя: х1, х2, х3. Следовательно, изменение обобщающего показателя у будет равно сумме изменений у от влияния каждого частного показателя:

Предположим, что х1 - количественный показатель, х2 - структурный показатель, х3 - качественный показатель. Поэтому первая подстановка будет иметь следующий вид:

I подстановка: , а изменение обобщающего показателя за счет изменения количественного показателя будет равно:

.

II подстановка: , а изменение обобщающего показателя за счет изменения структурного фактора будет равно:

.

III подстановка: , а изменение обобщающего показателя за счет изменения качественного показателя будет равно:

Проверка:

Недостатки метода заключаются в том, что неправильное построение исходной формулы зависимости приводит к искаженным результатам, т.е. если первая подстановка сделана неверно, следовательно, расчеты по остальным будут также неверными.

Индексный метод

Суть метода заключается в нахождении влияния показателей факторов на результативный показатель посредством построения индексов (относительных величин).

Правило построения индексов: если обобщающий показатель представляет собой произведение количественного и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора, качественный фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного, количественный фиксируется на отчетном уровне.

- относительное изменение П,    (11)

- относительное изменение П за счет изменения Ч, (12)

- относительное изменение П за счет изменения В, (13)

Проверка: - индекс обобщающего показателя равен произведению индексов показателей-факторов.    (14)

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя, для этого необходимо определить разницу между числителем и знаменателем дроби каждого индекса.

    (15)

   (16)

    (17)

Проверка: .

Способ абсолютных разниц

Суть метода заключается в расчете влияния путем замены анализируемого фактора на его абсолютное отклонение, причем факторы, стоящие до него, т.е. слева, будут на фактическом уровне, а справа - остаются на базисном уровне. При этом должен соблюдаться принцип правильности построения формулы (см. выше в методе цепных подстановок).

В общем виде применение способа будет выглядеть следующим образом4:

Проверка: .

Способ процентных разниц

Суть метода заключается в расчете влияния путем умножения обобщающего показателя на базисном уровне на процент изменения каждого из анализируемых факторов (процент изменения находится с помощью разницы в индексах).

В общем виде применение способа будет выглядеть следующим образом:

, где индекс изменения ;

, где  индекс изменения ;

, где индекс изменения, т.е. это будет индексом изменения самого обобщающего показателя .

Проверка: .

Справочно (для повторения курса статистики):

,

,

.

Недостатки. Все рассмотренные выше способы детерминированного факторного анализа имеют существенный недостаток: при их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов основанных на элиминировании присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему фактору. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Пример 1. Определить влияние трудовых факторов на изменение объема выпускаемой продукции способом цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц. Сделать необходимые выводы. Исходные данные в Таблице 3 (изначально даны плановые и отчетные величины, процент выполнения плана и абсолютное отклонение рассчитываем для удобства дальнейших расчетов).

Таблица 3.

Показатели

Условное

обозначение

План

(0)

Отчет

(1)

%выполнения

плана

(I)

Абсолютное

отклонение

()

1

Выпуск продукции тыс. руб.

П

69372

81627

117,666

12255

2

Среднесписочная численность, чел.

Ч

4500

4550

101,111

50

3

Среднее число дней отработанных одним рабочим, дней.

Д

235

230

97,872

-5

4

Общее число отработанных чел/дн, тыс. чел/дн.

Ч*Д

1057,5

1046,5

98,959

-11

5

Средняя продолжительность рабочего дня, час.

ч

8,2

7,8

95,122

-0,4

6

Общее число отработанных чел/час, тыс.чел/час

Ч*Д*ч

8671,5

8162,7

94,133

-508,8

7

Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

в

8

10

125

2

Изначально необходимо определить взаимосвязь между изучаемыми показателями и построить исходную модель. Связь – детерминированная, модель – мультипликативная. Используя условные обозначения модель можно выразить следующим образом:

Таким образом, анализируемая величина +12225 тыс. руб., которую необходимо разложить на влияние четырех факторов, включенных нами в исходную модель.

1. Решение методом цепных подстановок.

Для удобства восприятия метода цепных подстановок воспользуемся следующей таблицей (жирным шрифтом в каждой подстановке выделены изменяемые факторы):

Таблица 4.

N

Ч

Д

ч

в

П

(+;-)П

по плану

4500

235

8,2

8

69372

-

1

4550

235

8,2

8

70143

+771

2

4550

230

8,2

8

68650

-1493

3

4550

230

7,8

8

65302

-3348

по отчету

4550

230

7,8

10

81627

+16325

Проверка:

Далее схематично представим этот метод с помощью исходной формулы:

2. Решение методом абсолютных отклонений:

Проверка:

3. Решение методом процентных разниц:

Показатели

% ВП

разница в %%

расчет

Ч

101,111

1,111

+771

Ч*Д

98,959

-2,152

-1493

Ч*Д*ч

94,133

-4,826

-3348

П=Ч*Д*ч*в

117,666

23,533

+16325

Проверка:

Далее представим этот метод схематично:

Вывод: На анализируемом предприятии объем выпущенной продукции увеличился за отчетный период на 12255 тыс. руб. На это увеличение оказало влияние изменение четырех факторов: численности рабочих, среднего количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки. Проведенный факторный анализ позволил выявить, что основной причиной этого роста стало увеличения среднечасовой выработки одного рабочего на 2 рубля, что позволило дополнительно выпустить продукции на 16325 тыс. руб. Наличие целодневных и внутрисменных простоев привело к годовому снижению продукции на 4841 тыс. руб. (сложили отрицательное влияние среднего числа дней, отработанных одним рабочим и продолжительности рабочего дня). Это будет являться резервом увеличения объема выпускаемой продукции за счет более эффективного использования рабочего времени. Увеличение численности рабочих на пятьдесят человек позволило дополнительно выпустить 771 тыс. руб. Проведенный анализ всеми тремя способами дал одинаковые результаты.

Интегральный метод факторного анализа

Чтобы избавится от серьезного недостатка, присущего индексному методу, методу цепных подстановок и всем их модификациям, применяется интегральный метод факторного анализа. Этот метод базируется на предположении, что результативный показатель представляет собой функцию от факторов. Значения функций при изменениях аргументов рассчитывается с помощью интегралов. Достоинство интегрального метода в том, что факторы находятся в равноправном положении и результаты расчетов не зависят от того, с какого фактора мы их начинаем. При интегральном методе факторного анализа мы получаем однозначный результат (без вариантов).

Вместе с тем, интегральный метод имеет серьезный недостаток: с увеличением числа факторов сомножителей резко усложняются расчеты, т.к. увеличивается число возможных перестановок факторов.

При проведении факторного анализа интегральный метод может быть использован для решения задач по двум направлениям.

К первому направлению относится решение таких задач анализа, когда отсутствует информация об изменении факторов внутри анализируемого периода, или от этого изменения можно абстрагироваться. В данном случае величина изменения результативного показателя не зависит от порядка расположения факторов в модели. Этот тип задач называется статическим. В качестве примера можно привести сравнительный анализ показателей двух аналогичных объектов.

Второе направление характеризуется задачами динамического типа, т.е. когда имеются данные об изменении факторов внутри анализируемого периода. Расчеты связаны с анализом временных рядов показателей.

Интегральный метод факторного анализа дает общий подход к решению задач разного типа независимо от количества факторов, входящих в модель, схемы взаимосвязи между ними и порядка расположения факторов в модели.

Этот метод позволяет осуществить расчеты влияния факторов на результативный показатель в мультипликативных, кратных и смешанных моделях без образования «неразложимого остатка».

Рассмотрим использование интегрального метода на примере анализа выручки от продаж с помощью двухфакторной мультипликативной модели.

Рассмотрим алгоритм расчетов влияния факторов интегральным методом для решения двухфакторной мультипликативной модели.

Для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя (выручки) используем интегральный метод, при котором изменение выручки можно представить как сумму двух интегралов. Один из них характеризует зависимость изменения выручки от количества проданного товара, а второй – зависимость выручки от цены единицы товара.

Базовый вариант:  B0 = q0 × p0

Отчетный вариант: B1 = q1 × p1

        B = B1 - B0 =   ,

где: - функция изменения выручки в зависимости от количества проданного товара;

- функция изменения выручки  в зависимости от цены единицы товара.

Исходя из предположения, что данные факторы в пределах небольшого промежутка времени изменяются по линейному закону, расчеты влияния факторов на изменение выручки можно представить следующим образом:

  1.  влияние изменения количества проданного товара

∆B(q) = ∆q × p0 +       (18)

2) влияние изменения цены единицы товара

∆B(p) = ∆p × q0 +                                                              (19)

Проверка: ∆B = B1 - B0  = ∆B(q) + ∆B(p)     (20)

В практике аналитической работы интегральный метод не получил широкого распространения. Он используется преимущественно в научно-исследовательских разработках в области экономического анализа.

Далее рассмотрим основные методы и приемы расчета влияния факторов в различных типах зависимостей.

Выбор метода расчета влияния факторов определяется его достоинствами и недостатками перед остальными в каждой конкретной ситуации. Характеристики детерминированного факторного анализа приведены в Таблице 5.

Таблица 5.

Характеристика методов детерминированного факторного анализа

Метод расчета

Схема, тип зависимости

Достоинства

Недостатки

1

2

3

4

Цепные подстановки

А, М, К, С*

Универсальность, т.е. может быть применим в любых моделях, в т.ч. и смешанных

Необходимость определения последовательности подстановок, следовательно, субъективизм;

Трудоемкость расчетов;

Неточность распределения влияния факторов

Абсолютные разницы

А, М, К

Простота расчетов

Необходимость определения последовательности факторов в модели (субъективизм);

Наличие неразложимого остатка

Индексный метод

А, М

Может быть применен для сложных статистических совокупностей

Необходимость определения последовательности факторов в модели;

Ограничение в применении

Интегральный метод

М, К, С

Универсальность,

безостаточное определение влияния факторов

Сложность расчетов, т.е. применение специального математического аппарата

  1.  Определение и классификация факторов и резервов

Одна из важнейших задач экономического анализа, как уже отмечалось ранее, состоит в выявлении факторов, обусловливающих величину результативных показателей, в определении направления и размера их влияния.

Под факторами понимаются условия, в которых происходит изучаемый процесс, и формируются его результаты, и причины, под влиянием которых изменяется изучаемый результат.

Факторов, влияющих на хозяйственные процессы и их результаты, существует бесчисленное множество. Учесть их все, естественно, невозможно, и в этом нет необходимости. Для того чтобы разобраться во множестве факторов, применяется их классификация.

В настоящее время отсутствует единая точка зрения, как в отношении количества учитываемых факторов, так и в отношении их классификации (см. Таблицу 6 и Приложение 1).

Таблица 6.

Классификация факторов

Классификационный признак

Группы факторов

По своей природе

Природно-климатические

Социально-экономические

Производственно-экономические

По степени воздействия на результаты (по значимости влияния)

Основные

Второстепенные

По отношению к объекту исследования (по месту возникновения)

Внутренние

Внешние

По зависимости от деятельности организации

Объективные

Субъективные

По степени распространения

Общие

Специфические

По времени (длительности) действия

Постоянные

Переменные

По характеру действия

Экстенсивные

Интенсивные

По свойствам отражаемых явлений

Количественные

Качественные

По своему составу

Простые

Сложные

По уровню соподчиненности (иерархии)

Первого порядка

Второго порядка и т.д.

По возможности измерения влияния

Измеряемые

Неизмеряемые

По виду связи

Детерминированные

Вероятностные

При критическом рассмотрении различных классификаций и обосновании рекомендуемой классификации следует исходить из требований, которым должна отвечать научно обоснованная классификация факторов. Эти требования следующие:

  1.  перечень факторов должен быть теоретически обоснован и практически целесообразен, т.е. включать наиболее важные факторы, обусловливающие значительную часть прироста (снижения) анализируемого показателя;
  2.  границы между отдельными факторами должны быть проведены так, чтобы возможность повторного счета отдельных факторов была доведена до минимума;
  3.  факторы, включаемые в классификацию, необходимо систематизировать таким образом, чтобы охватить и учесть все наиболее существенные изменения, происходящие в определенном звене производственного процесса и в то же время обеспечить возможность их количественной соизмеримости.

В экономической литературе встречаются классификации факторов по различным признакам, например:

а)  положительные и отрицательные факторы;

б)  факторы, зависящие (внутренние) и независящие (внешние) от работы  предприятия;

в)  экстенсивные и интенсивные факторы развития производства;

г)  факторы сферы производства и сферы обращения.

С точки зрения используемых ресурсов принято выделять:

  •  трудовые факторы;
  •  факторы, связанные с орудиями труда и эффективностью их использования;
  •  факторы, связанные с предметами труда и рациональным их использованием.

Могут быть названы и другие признаки классификации. Единой классификации факторов, определяющей результат производства, пока не выработано. Отсутствует такая классификация и относительно факторов, обусловливающих уровень и динамику частных показателей эффективности, таких как производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств и других.

Вместе с тем необходимо помнить, что все факторы в процессе производства органически связаны между собой, а потому деление на группы и раздельное изучение последних является в значительной степени условным, но необходимым приемом экономического анализа.

Слово «резерв» происходит или от французского слова «reserve», что в переводе на русский язык означает «запас», или от латинского «reservere» – сберегать, сохранять. В связи с этим в специальной литературе и практике экономического анализа термин «резервы» употребляется в двояком значении.

Во-первых, резервными считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы фирмы. Они создаются на случай дополнительной потребности в них.

Во-вторых, в теории экономического анализа резервами считаются нереализованные или не полностью реализованные возможности повышения эффективности использования ресурсов, имеющихся на предприятии.

Отсюда следует, что резервы как запасы и как возможности повышения эффективности хозяйственной деятельности – это разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними ведет к терминологической путанице. Здесь мы будем рассматривать резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Экономическая сущность резервов и их объективный характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в полном и рациональном использовании производственного потенциала ради получения максимального количества высококачественной продукции (работ, услуг) при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции (работ, услуг). Резервы классифицируются по разным признакам, например по пространственному признаку, по временному признаку. Основные классификационные признаки и виды резервов обобщены в Таблице 7 и Приложении 2.

Таблица 7.

Классификация хозяйственных резервов

Признаки классификации

Виды резервов

1. По пространственному признаку

внутрихозяйственные резервы, отраслевые резервы, региональные резервы, общегосударственные резервы

2. По временному признаку

неиспользованные резервы, текущие резервы, перспективные резервы

3. По стадиям производства

снабжение, производство, сбыт

4. По своей экономической природе и характеру воздействия на результаты производства

резервы экстенсивного характера и резервы интенсивного типа

5. По способам выявления

явные резервы и скрытые резервы

6. По источникам образования

внутренние, внешние

7. По связи с ресурсами

трудовые, материальные, финансовые, основные и оборотные средства

Более подробно рассмотрим некоторые из них.

По пространственному признаку выделяют: внутрихозяйственные резервы, отраслевые резервы, региональные резервы, общегосударственные резервы.

К внутрихозяйственным резервам принадлежат те, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и т.д.

Отраслевые резервы – это те резервы, которые могут быть выявлены на уровне отрасли, например, выведение новых сортов культур, пород животных, разработка новых систем машин, новых технологий, улучшение новых конструкций изделий и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией отраслевых министерств, ассоциаций.

Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.).

К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий  на общегосударственном уровне управления.

По временному признаку резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно бизнес-плана или достижений науки и передового опыта за истекшее время.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы рассчитываются на длительное время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.

Классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.

2.6. Применение ЭММ в АиДФХДП

В настоящее время в планировании и экономическом анализе широко применяются элементы высшей математики и математической статистики. Это корреляционный и регрессионный анализ, дифференциальные и интегральные исчисления, линейное программирование, экономико-математические модели, теория игр, теория массового обслуживания и др. Некоторые авторы относят к экономико-математическим методам также выборочный метод, сетевые графики, методы математической теории планирования экстремальных экспериментов и др.

Корреляционный анализ применяется для исследования стохастических (вероятностных) зависимостей между результативными показателями и факторами, т.е. когда изменения анализируемых показателей можно представить как случайный процесс.

Корреляционный анализ включает в себя три этапа:

а) построение корреляционной модели (корреляционного уравнения);

б) решение принятой модели путем нахождения параметров корреляционного уравнения;

в) оценка и анализ полученных результатов.

Важным условием успешного применения корреляционного способа является предварительный экономический анализ исследуемых явлений, позволяющих выявить реальные взаимосвязи.

При использовании в анализе парной и множественной корреляции должны соблюдаться требования математической статистики в отношении величины выборки, качественной однородности отобранной совокупности и других моментов, обеспечивающих представительность выборки.

Линейное программирование – основное средство решения задач оптимизации хозяйственной деятельности. Это в первую очередь средство плановых расчетов. При экономическом анализе оно позволяет оценить оптимальность плановых заданий, определить лимитирующие группы оборудования, получить оценки дефицитности производственных ресурсов и т.п.

Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений. Оно применяется для взаимосвязанного изучения переменных величин при тех или иных ограничивающих факторах. С помощью линейного программирования решаются многие экстремальные задачи, состоящие в нахождении крайних значений (максимума или минимума) некоторых функций переменных величин.

Линейное программирование можно применять только в тех случаях, когда изучаемые  переменные величины (факторы) имеют математическую определенность и количественную ограниченность. При линейном программировании в результате определенной последовательности расчетов происходит взаимозаменяемость факторов, а логика расчетов должна соответствовать логическому пониманию сущности изучаемого явления.

Линейное программирование позволяет определить наилучший (оптимальный) вариант использования ресурсов: сырья, материалов, топлива и т.д. при организации производства на предприятии. С помощью линейного программирования решаются вопросы разработки оптимальной производственной программы, оптимального варианта загрузки оборудования при заданном ассортименте продукции, оптимальных графиков перевозок и т.д.

Область применения линейного программирования ограничена требованиями линейности решаемых уравнений, пропорциональности факторов. Однако математическое программирование может быть распространено и на экономические явления, отношения между которыми не являются линейными. Для этого можно использовать методы нелинейного, динамического программирования.

Теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера, например в ситуациях, связанных с выбором эффективных производственных решений, с выбором системы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля и т.п.

При решении задач с помощью теории игр должны быть четко сформулированы условия этих задач, а именно, установлено количество игроков, определены правила игры, выявлены возможные стратегии игроков и возможные выигрыши. Особенно важным элементом является определение возможных стратегий, т.е. совокупности правил, которые в зависимости от ситуации в игре определяют однозначный выбор игрока. Для решения задач применяются алгебраические методы, основанные на системе линейных уравнений и неравенств, итерационные методы, а также сведение задачи к системе дифференциальных уравнений.

Суть теории массового обслуживания состоит в разработке математических методов количественного анализа процессов массового обслуживания, оценки качества функционирования обслуживающих систем.

В теории массового обслуживания основными понятиями являются следующие: плотность поступления требований на обслуживание или математическое ожидание числа требований в единицу времени, совокупность обслуживающих устройств, число продавцов, автоматов и т.д., распределение вероятностей длительности обслуживания, математическое ожидание числа начинаемых в единицу времени или заканчиваемых в единицу времени обслуживаний, отказ в немедленном обслуживании, обусловленный занятостью всех обслуживающих.

При экономическом анализе деятельности предприятий теория массового обслуживания может быть использована при изучении обслуживания станков и агрегатов ремонтными рабочими, при изучении обеспечения производственного оборудования сырьем и материалами, обеспечения рабочих инструментами в раздаточных кладовых и т.п.

Каждый из этих ЭММ является самостоятельной изучаемой дисциплиной, поэтому подробное рассмотрение их методик не является частью данного пособия.

Резюме

Для изучения любой науки необходимо понятие метода и методики. Под методом АиДФХДП понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии, т.е. изучение процессов во взаимосвязи и взаимообусловленности, непрерывном развитии и причинно-следственной зависимости в условиях действия диалектических законов. Методика АиДФХДП – совокупность конкретно научных приемов и способов, применяемых для обработки экономической информации. Для более глубокого изучения методики необходимо изучить ее основные элементы: сравнение; детализация и группировки; факторное моделирование; элиминирование и др.

Вопросы для самопроверки

  1.  Дайте определения метода и методики. Какие методы и виды методик Вы знаете?
  2.  Перечислите основные виды сравнения.
  3.  Чем отличаются друг от друга детализация и группировки? Перечислите виды детализации и группировок.
  4.  Какие виды взаимосвязей существуют между экономическими показателями?
  5.  Дайте определение элиминирования.

1 если есть необходимость повторить перечисленные термины, то следует посмотреть глоссарий

2 построение корреляционных уравнений студенты изучали в курсе статистики

3 это правило построения будет действовать для всех способов, основанных на элиминировании

4 описание факторов также было дано в способе цепных подстановок.

*    А – аддитивный тип связи


М – мультипликативный


К – кратные модели


С - смешанные




1. а навколишнє середовище; б навколишнє природне середовище; в навколишнє соціальне середовище; г навко
2. тема предпринимательского права
3. Физиологические особенности собак
4. .14 понеділок Електрообладнання верстатів з ПУ та РТК консультація Сологуб Н
5. Дом шелка это новые приключения легендарного сыщика с Бейкерстрит- захватывающий сюжет и любимые миллио
6. Естественно к этому событию создаются новые политические движения и партии которые могут повлиять на
7. Их классификация Пассивные операции коммерческих банков Активные операции коммерческих банко
8. Задание- на основе работы с распечаткой ОК письменно ответить на следующие вопросы Как называется расс
9. В молодости работал в геологии в монтаже в результате чего изъездил всю страну вдоль и поперек.
10. Он стоял на вершине холма и скользил взглядом по широкому травянистому склону до самой реки неподвижной в
11. Ленинградская битва
12. Введение3 2Классификация вредоносных программ5 3
13. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата технічних наук Львів ~
14. Лекція 13 Методика вивчення десяткових дробів і відсотків
15. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Рабочая программа предмета Изобразительное искусство для 2 класса на 20122013 учеб
16. Пояснительная записка История образования является уникальной лабораторией в которой на протяжении мно
17. Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначени
18. Реферат- Локальные сети и современная организация внутреннего документооборота
19. ТЕМАМИ 051217 ~ радіотехнічні та телевізійні системи Автореферат дисертації на зд
20. РУБЕЖ ВРЕМЯ КОМАНДЫ 8 ФЕВРАЛЯ СУББОТА 18