Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

Согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации независимость аудиторов аудиторских ор

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-10


Принципы независимости аудита и аудиторов

Аудиторы должны быть независимы от аудируемой организации, любой третьей стороны, собственников и руководителей аудиторской организации.
Согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов определяется следующим образом.

Аудит не может осуществляться:

  1.  аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  2.  аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
  3.  аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  4.  аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  5.  аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
  6.  аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавшихпроведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц.

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Проблема независимости аудиторов является дискуссионной даже в странах с развитой рыночной экономикой. «Независимость» является основополагающим этическим требованием, предъявляемым к профессии аудитора. Это не значит, что другие требования (независимость, объективность, профессиональная честность и др.) менее важны. Основной вопрос, возникающий при подписании аудитором своего заключения, — это вопрос его объективности и профессиональной честности. Но основным условием объективности аудитора является его независимость, которую он может подтвердить.
Необходимость независимости аудиторов подчеркивается не только в законе об аудите и других нормативных актах, но и в этическом кодексе аудитора. Так, в Кодексе профессиональной этики аудиторов одного из профессиональных объединений аудиторов в Российской Федерации, перечисляются основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости:

  1.  предстоящие (возможные) или ведущиеся судебные (арбитражные) дела с организацией клиента;
  2.  финансовое участие аудитора в делах организации клиента в любой форме;
  3.  финансовая и имущественная зависимости аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование, кроме банковского, и др.);
  4.  косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в организации клиента через родственников, служащих фирмы, основные и дочерние организации и т.п.;
  5.  родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом организации клиента;
  6.  чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным по сравнению с реальными рыночными ценами;
  7.  участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления организации клиента, его основных и дочерних организаций;
  8.  неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторских фирм) о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы;
  9.  прежняя работа аудитора в организации клиента либо в его управляющей организации на любых должностях;
  10.  рассмотрение вопроса о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации клиента.

Независимость считается нарушенной, если перечисленные обстоятельства возникли, продолжали существовать или были прекращены в период выполнения профессиональных аудиторских услуг. 
Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения в случае, если:

  1.  она участвует в финансово-промышленной группе, группе кредитных организаций или холдинге (банковской группе) и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную группу либо холдинг;
  2.  аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего министерства (комитета) или при прямом или косвенном участии бывшего или действующего министерства (комитета) и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному министерству (комитету);
  3.  аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период оказания услуг аудиторской фирмой.

В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимость аудитора.Независимость аудитора обеспечивается в тех случаях, когда:

  1.  консультации аудитора не трансформируются в услуги по управлению организацией;
  2.  отсутствуют любые причины и ситуации, влияющие на объективность суждений аудитора;
  3.  персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;
  4.  ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента.

в служебных отношениях, в родстве или свойстве.




1. Сетчатая боция
2. наука об обезболивании и методах защиты организма больного от чрезвычайных воздействий операционной травм
3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерац
4. Эти функции образуют в пространстве полную ортогональную систему.
5. Луи Арагон. Страстная неделя
6. Тема 7. АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ Загальна методика проведення аудиту
7. Мотивы поведения дошкольников
8. Введение Защитное заземление ' это преднамеренное соединение с землей металлических частей электроуста
9. внешнее управление 1
10. Контрольная 1 по предмету МЕТОДЫ ПРИКЛАДНОЙ СТАТИСТИКИ Статистическое наблюдение По представле
11. ВАРІАНТ I СПЕЦІАЛЬНІСТЬ - АКУШЕРСЬКА СПРАВА м
12. TheMerchnt Nvy who lost their lives serving in the Second World Wr nd the monument to the Duke of Wellington by lfred Stevens who worked on it for20 yers nd ws still incomplete on his deth in 1875
13. .Политология предмет и функции Политология греч- гос.1
14. Методическое обеспечение бухгалтерской финансовой отчетности в ФГУП «Росморпорт»
15. Психологические основы манипуляции личностью
16. . Наследование по завещанию 5 1
17. Деякі відомості про нейронні елементи 3 2
18. Стаття 1 Структура державної контрольноревiзiйної служби Державна контрольноревiзiйна служба складається
19. Арбузник 24
20. ~ первая половина XVlll в.html