Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Настоящий Федеральный закон определяет порядок установления и введения в действие едино

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-10


А.Теоретическая часть.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящий Федеральный закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются:

1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;

2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3) налоговые льготы;

4) порядок и сроки уплаты единого налога;

5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением: (в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 63-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная торговля горюче - смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей; (в ред. Федерального закона от 31.03.99 № 63-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции);

12) деятельность организаций по сбору металлолома.

2. Для целей настоящего Федерального закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный

месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Федеральным законом.

5. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

•  типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

•   места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

•   характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

•  удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

•  удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

•  характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

сезонности;

суточности работы;

качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования;

возможности использования дополнительной инфра-стру туры;

инфляции;

количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

3. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков, установленных статьей 5 настоящего Федерального закона.

2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего Федерального закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

7. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога (к 01.01.2001 г. - единый социальный налог);

3) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50 процентов общей суммы единого налога.

2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога ( с 01.01.2001 г. -единый социальный налог).

8. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации.

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

9. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Принятый законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации нормативный правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.

2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Б. Официальгная часть.

Федерльный закон «О единном налоге на  вменненый доход на определенный вид деятельности» по сути ничем не отличается от территориального закона по Томской области, разница заключается  только в физических показателях, базовой доходности и кооректирующих коэффициентах, так как этот налог, в первую очередь, зависит от территориальности и месторасположения.

Я считаю, что плюсом этого закона является то, что в бюджет оплата поступает до начала налогового периода (например: если оплата происходит 25. 09., то за 10-ый месяц). Если оплата происходит ежемесячно или ежеквартально, то дается 2 процента льгот от 19 графы декларации.

Используется индивидуальный подход к каждому налогоплательщику, то есть применяется гибкий подход, так как сумма единого налога зависит от:

  •  вида деятельности;
  •  физического показателя;
  •  базовой доходности;
  •  территориальности;
  •  продолжительности рабочего врмени;
  •  ассортимента реализуемой продукции.

Отсюда можно сделать вывод, что единый налог не завист от прибыли (выручки).

До появления единого налога население платило налог на

прибыль + местные (налог на уборку; налог на нужды образовательных учереждений; целевой сбор-3 руб.; налог на землю)  и федеральные налоги + единый социальный налог. Поэтому люди, имевшие высокий доход платили большие суммы, так как налог с прибыли составляет 35%, а единый социальный налог-30%. Чтобы не платить такие суммы, налогоплательщики стали укрывать свои доходы, количество рабочих. Когда государство узнало про это, то начались ужесточения закона. Приняли закон «О едином налоге на вменный доход на определенный вид деятельности», который четко определял сумму налога каждого плательщика.

Можно сделать еще один вывод, что если выручка большая, то выгоднее платить единый налог, а если выручка маленькая, - то единый социальный + налог на прибыль + …. Если прибыли нет, то плательщик будет обязан заплатить все местные налоги.  

В. Расчетная часть.

Формула расчета суммы единого налога:

М=N*А*Б*В*Г*Д*Е*Ж

V=М*0.2

М – сумма вмененного дохода;

V – единный налог на вмененный доход;

А – базовая доходность на единицу физического показателя;

Б – коэффициент подвида деятельности;

В – коэффициент территориальности;

Г – коэффициент места расположения внутри населенного пункта;

Д – коэффициент продолжительности времени работы;

Е – коэффициент инфляции

Ж – коэффициент ассортимента реализуемой продукции;

0.2 – ставка единого налога на вмененный доход;

Плательщик №1:

М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*21600*1*0.8*1*1.2*0.7=14515.2

V=14515.2*0.2=2903,04

Плательщик №2:

М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*27000*1*1.2*1=32400

V=32400*0,2=6480

Плательщик №3:

М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*3600*1,2=4320

V=4320*0.2=864

Плательщик №4:

М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*27000*1.2*0.7*1.2=27216

V=27216*0.2=5443.2

Если предприниматели №2,3 изменят место расположения на центр города, то сумма налога увеличится, так как изменится коэффициент территориальности будет равен 1.3.

Список литературы:

  1.  Рябова Р. И. «Налоги», М. 2001 г.
  2.  Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ «О едином налоге вмененный доход на определенный вид деятельности».

Закон Томской области «О едином налоге вмененный доход на определенный вид деятельности» с изменениями и дополнениями №702 от 26. 12. 2000 г. и №718 от 8.02.2001 г.




1. тема Термодинамічна система ' це сукупність матеріальних тіл які знаходяться в енергетичній взаємодії
2. независимыми если они не лежат в одной плоскости
3. Прогресс или преображение
4. Не навреди Необходимо тактично беседовать с пациентом о правилах которые необходимо соблюдать в лече
5. Характеристика памяти в психологопедагогической литературе 1
6. Экономико-географическая характеристика Аргентины
7. Рэвалюцыйна - вызваленчы рух у Заходняй Беларусі
8. Способы обработки экономической информации
9. Литература - Терапия (ОСТРАЯ СЕРДЕЧНАЯ НЕДОСТАТОЧНОСТЬ)
10. Реферат Предмет и значение логики
11. Сдвоенные Характеризуются переходом депрессивной фазы в маниакальную и наоборот без инте.html
12. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата філологічних наук Київ 2006 Д
13. пояснительная записка к курсовому проекту по дисциплине ldquo;Детали машинrdquo; Выполнил-
14. Каспаров Гарри Кимович
15. Об акционерных обществах
16. на тему-ЯПОНИЯСдал-Студентка НЭ 2 ~ 4Кощеева Мария Проверил- Г
17. Астрология
18. стади этнографическое исследование история жизни феноменологическое исследование гоипаеа1Иеогу устна
19. тематик и физик один из величайших умов 17 столетия
20. Правовое регулирование проведения таможенной проверки