Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

Практическая энциклопедия бухгалтера

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-06-20

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 24.1.2022

Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Том 1. Корреспонденция счетов

Раздел 6. Расчеты

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Инструкция                                                            

Типовые ситуации                                                      

Как организовать учет на счете 69                                   

Как учесть единый социальный налог                                  

Начисление единого социального налога                             

Пени и штрафы по единому социальному налогу

Уплата единого социального налога                                 

Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование            

Начисление взносов                                                

Уплата взносов по пенсионному страхованию                         

Как  учесть  взносы    на   страхование   от   несчастных   случаев

на производстве и профессиональных заболеваний                      

Начисление взносов                    

Уплата взносов                                                    

Как учесть расходы,  которые  осуществляются за счет  средств Фонда

социального страхования                                             

Пособия по временной нетрудоспособности                           

Путевки в санаторно-курортные учреждения                          

Страхование   от    несчастных     случаев     на    производстве

и профзаболеваний          

Типовые проводки                                                    

Содержание Тома 1. "Корреспонденция счетов"                         

Поисковый регистр Тома 1. "Корреспонденция счетов"            

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов               

Инструкция

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

-1 "Расчеты по социальному страхованию";

-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|             по дебету                          |             по кредиту                          |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

| Касса                                        | Вложения во внеоборотные активы               |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

| Расчетные счета                              | Основное производство                         |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

| Валютные счета                               | Вспомогательные производства                  |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

| Специальные счета в банках                   | Общепроизводственные расходы                  |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

| Расчеты с персоналом по оплате труда         | Общехозяйственные расходы                     |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Брак в производстве                           |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Обслуживающие  производства  и хозяйства      |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Расходы на продажу                            |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Расчетные счета                               |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Валютные счета                                |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Расчеты с персоналом по оплате труда          |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Расчеты с персоналом по прочим операциям      |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Прочие доходы и расходы                       |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Резервы предстоящих расходов                  |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Расходы будущих периодов                      |

|————————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————————————————|

|                                                | Прибыли и убытки                              |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Типовые ситуации

Как организовать учет на счете 69

Счет 69 предназначен для учета расчетов по единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд;

-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Для учета расчетов с фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 разбейте на субсчета:

-1-1 "Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу";

-1-2 "Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:

-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

Для учета расчетов с федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 разбейте на субсчета:

-3-1 "Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

Обратите внимание: часть единого социального налога перечисляется в федеральный бюджет. Для учета этих сумм используйте счет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (подробнее об этом смотрите ситуацию "Начисление единого социального налога").

Как учесть единый социальный налог

Начисление единого социального налога

Суммы начисленного единого социального налога отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

Как начисляется заработная плата, смотрите счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", ситуацию "Начисление заработной платы".

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН по кредиту субсчетов счета 69 и счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН":

Дебет (, , , , , ...) Кредит -1-1

начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет (, , , , , ...) Кредит -3-1

начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет (, , , , , ...) Кредит -3-2

начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет (, , , , , ...)

Кредит  субсчет "Расчеты по ЕСН"

начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взноса на обязательное пенсионное страхование работников. Подробнее смотрите ситуацию "Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование".

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет

Кредит -1-1 (-3-1, -3-2, субсчет "Расчеты по ЕСН")

начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример

ООО "Марс" ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 26%, в том числе 20% - в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 0,8% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет -3 Кредит

15 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве;

Дебет -3 Кредит -1-1

480 руб. (15 000 руб. х 3,2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет -3 Кредит -3-1

120 руб. (15 000 руб. х 0,8%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет -3 Кредит -3-2

300 руб. (15 000 руб. х 2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет -3 Кредит  субсчет "Расчеты по ЕСН"

3000 руб. (15 000 руб. х 20%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитываются как прочие (например, операционные или внереализационные), то суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также облагаются единым социальным налогом:

Дебет -2

Кредит -1-1 (-3-1, -3-2, субсчет "Расчеты по ЕСН")

начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов.

Пример

ООО "Сатурн" занимается производством.

Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды, в обязанности "Сатурна" входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Единый социальный налог "Сатурн" исчисляет по ставке 26%, в том числе 20% - в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 0,8% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер "Сатурна" должен сделать проводки:

Дебет -2 Кредит

12 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

Дебет -2 Кредит -1-1

384 руб. (12 000 руб. х 3,2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет -2 Кредит -3-1

96 руб. (12 000 руб. х 0,8%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет -2 Кредит -3-2

240 руб. (12 000 руб. х 2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет -2 Кредит  субсчет "Расчеты по ЕСН"

2400 руб. (12 000 руб. х 20%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Если ваша организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением этих работ, начисляйте также за счет созданного резерва:

Дебет

Кредит -1-1 (-3-1, -3-2, субсчет "Расчеты по ЕСН")

начислен единый социальный налог с заработной платы работников, начисленной за счет ранее созданного резерва.

Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то ЕСН с их заработной платы отразите так:

Дебет

Кредит -1-1 (-3-1, -3-2, субсчет "Расчеты по ЕСН")

начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то ЕСН с оплаты труда сотрудников, ликвидирующих последствия таких событий, относите на счет 99 "Прибыли и убытки":

Дебет

Кредит -1-1 (-3-1, -3-2, субсчет "Расчеты по ЕСН")

начислен единый социальный налог с сумм оплаты труда работников, занятых в ликвидации последствий чрезвычайных событий.

Пени и штрафы по единому социальному налогу

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты единого социального налога (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 или  и дебету счета 99 "Прибыли и убытки".

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды и бюджет, учитывайте раздельно:

Дебет  Кредит -1-1

начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в фонд социального страхования;

Дебет  Кредит -3-1

начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет  Кредит -3-2

начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет  Кредит  субсчет "Расчеты по ЕСН"

начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в федеральный бюджет.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Уплата единого социального налога

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счетов 69 и :

Дебет -1-1 Кредит

перечислен единый социальный налог в фонд социального страхования;

Дебет -3-1 Кредит

перечислен единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет -3-2 Кредит

перечислен единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет  субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит

перечислен единый социальный налог в федеральный бюджет.

В конце года вы должны рассчитать общую сумму ЕСН, подлежащую уплате.

Если сумма налога, начисленного по итогам года, превысила сумму уплаченных авансовых взносов, недостающую сумму вам нужно перечислить во внебюджетные фонды и бюджет не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации по ЕСН.

Декларацию по ЕСН вы должны представить в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование

Начисление взносов

Взносы на пенсионное страхование начисляются на заработную плату и другие выплаты сотрудникам, которые облагаются ЕСН. Сумма взносов на пенсионное страхование уменьшает сумму ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет.

При начислении взносов сделайте запись:

Дебет  субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит -2-1

начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет  субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит -2-2

начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Порядок распределения общей суммы взноса между страховой и накопительной частями трудовой пенсии приведен в статьях 22 и  Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Пример

ООО "Марс" занимается производством. Работнику основного производства Иванову А.И. была начислена заработная плата в сумме 15 000 руб.

Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 10%, а на финансирование накопительной части пенсии - 4% от заработной платы работника.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 26%, в том числе 20% - в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 0,8% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет  Кредит

15 000 руб. - начислена заработная плата Иванову;

Дебет  Кредит -1-1

480 руб. (15 000 руб. х 3,2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет  Кредит -3-1

120 руб. (15 000 руб. х 0,8%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет  Кредит -3-2

300 руб. (15 000 руб. х 2%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет  Кредит  субсчет "Расчеты по ЕСН"

3000 руб. (15 000 руб. х 20%) - начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;

Дебет  субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит -2-1

1500 руб. (15 000 руб. х 10%) - начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет  субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит -2-2

600 руб. (15 000 руб. х 4%) - начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Уплата взносов по пенсионному страхованию

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по пенсионному страхованию ваших сотрудников.

При перечислении авансовых взносов сделайте запись по дебету соответствующих субсчетов счета 69:

Дебет -2-1 Кредит

перечислены авансовые взносы по страховой части трудовой пенсии;

Дебет -2-2 Кредит

перечислены авансовые взносы по накопительной части трудовой пенсии.

Сумму авансовых взносов перечисляйте в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены в пенсионный фонд не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.

В конце каждого отчетного периода вы должны рассчитать общую сумму взносов, подлежащую уплате. Отчетный период - это I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если сумма взноса, начисленного по итогам отчетного периода, превысила авансовые взносы, недостающую сумму вам нужно перечислить в пенсионный фонд не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета по взносам на пенсионное страхование. Расчет вы должны представить в отделение пенсионного фонда и налоговую инспекцию не позднее 20 дней после окончания отчетного периода.

Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

Начисление взносов

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (как и ЕСН) начисляются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

При этом взносы начисляются также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:

Дебет (, , , , , , ...) Кредит -1-2

начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Пример

Асбестовому заводу (код ОКВЭД 26.82.1, 17-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,4%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

работникам основного производства - 200 000 руб.;

работникам вспомогательных производств - 300 000 руб.

Бухгалтер завода должен сделать проводки:

Дебет  Кредит

200 000 руб. - начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;

Дебет  Кредит -1-2

6800 руб. (200 000 руб. х 3,4%) - начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в основном производстве;

Дебет  Кредит

300 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым в цехах вспомогательных производств;

Дебет  Кредит -1-2

10 200 руб. (300 000 руб. х 3,4%) - начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в цехах вспомогательных производств.

Уплата взносов

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:

Дебет -1-2 Кредит

перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования.

Суммы страховых взносов перечисляйте в Фонд социального страхования ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Как учесть расходы, которые осуществляются

за счет средств Фонда социального страхования

Суммы единого социального налога, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования, вы можете уменьшить на расходы по оплате:

пособий за счет Фонда социального страхования (например, пособий по временной нетрудоспособности);

путевок для детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия на срок не более 24 дней (размер компенсации - 400 рублей на одного ребенка в день);

путевок для граждан, которые подверглись радиационному воздействию.

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вы можете уменьшить:

на суммы выплат тем работникам организации, которые пострадали в результате наступления страхового случая (например, получили увечья);

на расходы по оплате дополнительного отпуска на период лечения в санаторно-курортном учреждении, а также проезда к месту лечения и обратно. Причем эти расходы можно зачесть, если Фонд социального страхования предоставил путевку работнику, который нуждается в долечивании после стационарного лечения.

Пособия по временной нетрудоспособности

При начислении пособия по временной нетрудоспособности сделайте в учете запись:

Дебет -1-1 Кредит

начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.

Удержание налога на доход с суммы пособия отразите записью:

Дебет  Кредит  субсчет "Налог на доходы физических лиц"

удержан налог на доходы.

Предельный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 12 480 рублей за один календарный месяц (Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ).

Первые два дня болезни работника оплачивает предприятие. Остальные дни оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования.

Пример

Работник ООО "Прима" Сидоров А.П. болел с 17 по 21 января 2005 года. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет три года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.

Общее количество дней, отработанных Сидоровым в расчетном периоде (в 2004 году), равно 250. Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составила 68 000 руб.

Среднедневной заработок Сидорова равен:

68 000 руб. : 250 раб. дн. = 272 руб./дн.

Сумма дневного пособия Сидорова составит:

272 руб./дн. х 60% = 163 руб./дн.

В январе 2005 года - 15 рабочих дней. Максимальный размер дневного пособия, который может быть выплачен Сидорову, составит:

12 480 руб. : 15 раб. дн. = 832 руб./дн.

Дневное пособие Сидорова (163 руб.) меньше максимального (832 руб.). Следовательно, больничные ему надо выдать исходя из 163 руб. за день.

Сидоров болел 5 дней, значит, сумма, которую ему необходимо выплатить, составит:

163 руб./дн. х 5 дн. = 815 руб.

Допустим, Сидоров не имеет права на стандартные вычеты по налогу на доходы физлиц. Тогда бухгалтер "Примы" сделает проводки:

Дебет  Кредит

326 руб. (163 руб./дн. х 2 раб. дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет "Примы";

Дебет -1-1 Кредит

489 руб. (815 - 326) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;

Дебет  Кредит  субсчет "Налог на доходы физических лиц"

106 руб. (815 руб. х 13%) - с суммы пособия удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет  Кредит

709 руб. (815 - 106) - выдано пособие Сидорову.

Путевки в санаторно-курортные учреждения

Путевки в санаторно-курортные учреждения за счет средств Фонда социального страхования не оплачиваются.

За исключением стоимости путевок, которые предоставлены работнику для долечивания после стационарного лечения (по Перечню заболеваний, утвержденному Правительством РФ).

Таким образом, фирма, решившая направить своего работника на лечение, может приобретать и оплачивать путевки двумя способами.

1. Фирма может самостоятельно приобрести путевку, а работник впоследствии внесет за нее оплату.

Пример

Фирма приобрела для своего работника - А.С. Ларионова путевку в санаторий, стоимость которой - 9000 руб. Впоследствии Ларионов внес за нее оплату в кассу предприятия.

В учете делаются такие проводки:

Дебет  Кредит

9000 руб. - перечислена оплата за путевку;

Дебет -3 Кредит

9000 руб. - приобретенная путевка принята к учету;

Дебет  Кредит -3

9000 руб. - отражена задолженность работника по выданной ему путевке;

Дебет  Кредит

9000 руб. - получена от работника оплата за путевку.

Этот способ выгоден фирме, так как она фактически не несет никаких расходов. Работник в этом случае получает лишь отсрочку платежа.

2. Работник сам должен приобрести эту путевку, а предприятие только компенсирует ему расходы.

Обратите внимание: в этом случае фирме, во-первых, не придется платить ЕСН со стоимости путевки (п. 3 ст. 236 НК РФ), а во-вторых, с суммы компенсации не нужно удерживать налог на доходы физических лиц (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Единственное, что предприятию придется заплатить, - это страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Пример

Алексеев А.Р. приобрел путевку в санаторий за 14 000 руб., а фирма, где он работает, компенсировала ему произведенные расходы.

Предприятие уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,4%.

В учете сделаны такие проводки:

Дебет -2 Кредит

14 000 руб. - начислена за счет средств предприятия компенсация работнику;

Дебет -1 Кредит  субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"

56 руб. (14 000 руб. х 0,4%) - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет  Кредит

14 000 руб. - выплачена компенсация работнику.

Страхование от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему начисляются за счет средств социального страхования.

Такая операция отражается в учете записью:

Дебет -1-2 Кредит

начислено пособие пострадавшему работнику.

Выдачу этих средств отразите проводкой:

Дебет  Кредит -1

выдано пособие из кассы организации.

Пример

Заводу по производству извести "МИПЗ" (код ОКВЭД 26.52, 12-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,5%.

Организация начислила своим рабочим заработную плату в общей сумме 600 000 руб. Также были начислены пособия работникам, пострадавшим от несчастных случаев в процессе производства, на общую сумму 4000 руб.

Бухгалтер "МИПЗ" сделал проводки:

Дебет  Кредит

600 000 руб. - начислена заработная плата рабочим основного производства;

Дебет  Кредит -1-2

9000 руб. (600 000 руб. х 1,5%) - начислены с заработной платы взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет -1-2 Кредит

4000 руб. - начислены пособия работникам, пострадавшим от несчастных случаев в процессе производства;

Дебет  Кредит -1

4000 руб. - выданы пособия из кассы организации.

Типовые проводки

По дебету счета

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|        Дебет       |        Кредит        |          Содержание хозяйственной операции           |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |         -3         |Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств |

|                    |                      |социального страхования                               |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |                    |Уплачен  из кассы  единый  социальный  налог в  части,|

|                    |                      |подлежащей зачислению в фонд социального страхования  |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -2       |                    |Уплачены  из кассы  взносы на обязательное  пенсионное|

|                    |                      |страхование                                           |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -3       |                    |Уплачен  из  кассы  единый социальный  налог  в части,|

|                    |                      |подлежащей зачислению в фонд  обязательного  медицинс-|

|                    |                      |кого страхования                                      |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |                    |Уплачен с расчетного счета единый  социальный  налог в|

|                    |                      |части, подлежащей зачислению в фонд  социального стра-|

|                    |                      |хования                                               |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -2       |                    |Уплачены  с расчетного  счета взносы  на  обязательное|

|                    |                      |пенсионное страхование                                |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -3       |                    |Уплачен с расчетного счета  единый  социальный налог в|

|                    |                      |части, подлежащей зачислению в фонд  обязательного ме-|

|                    |                      |дицинского страхования                                |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |                    |Уплачен с валютного счета единый  социальный  налог  в|

|                    |                      |части, подлежащей зачислению в  фонд социального стра-|

|                    |                      |хования                                               |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -2       |                    |Уплачены  с валютного  счета  взносы  на  обязательное|

|                    |                      |пенсионное страхование                                |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -3       |                    |Уплачен с валютного счета единый  социальный  налог  в|

|                    |                      |части, подлежащей зачислению в фонд  обязательного ме-|

|                    |                      |дицинского страхования                                |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |                    |Уплачен со специального счета в банке  единый социаль-|

|                    |                      |ный  налог в  части, подлежащей зачислению  в фонд со-|

|                    |                      |циального страхования                                 |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -2       |                    |Уплачены со специального счета в банке взносы  на обя-|

|                    |                      |зательное пенсионное страхование                      |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -3       |                    |Уплачен со специального счета в банке единый  социаль-|

|                    |                      |ный налог в части, подлежащей зачислению в  фонд  обя-|

|                    |                      |зательного медицинского страхования                   |

|————————————————————|——————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————|

|         -1       |                    |Начислены работникам пособия за счет средств  социаль-|

|                    |                      |ного  страхования  (например,  пособия  по   временной|

|                    |                      |нетрудоспособности)                                   |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

По кредиту счета

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|        Дебет        |        Кредит        |          Содержание хозяйственной операции          |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен  единый социальный налог в части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых в строительстве  или приоб-|

|                     |                      |ретении внеоборотных активов                         |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с заработной платы работников, занятых в строительст-|

|                     |                      |ве или приобретении внеоборотных активов             |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный  налог в части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых в основном производстве    |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с  заработной  платы  работников,  занятых в основном|

|                     |                      |производстве                                         |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых во вспомогательном произво-|

|                     |                      |дстве                                                |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с заработной платы работников, занятых во вспомогате-|

|                     |                      |льном производстве                                   |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате  в фонд  социального страхования, с заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых обслуживанием  производства|

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с заработной платы работников, занятых  обслуживанием|

|                     |                      |производства                                         |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы управленческого персонала                      |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с заработной платы управленческого персонала         |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых исправлением брака         |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с  заработной платы  работников, занятых исправлением|

|                     |                      |брака                                                |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых в обслуживающем производст-|

|                     |                      |ве                                                   |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с  заработной платы работников, занятых в обслуживаю-|

|                     |                      |щем производстве                                     |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования,  с  заработной|

|                     |                      |платы работников, занятых в процессе  продажи товаров|

|                     |                      |(готовой продукции)                                  |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с  заработной  платы  работников,  занятых в процессе|

|                     |                      |продажи товаров (готовой продукции)                  |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма|

|                     |                      |единого социального налога в части, подлежащей уплате|

|                     |                      |в  фонд социального страхования; возмещена сумма пре-|

|                     |                      |вышения  принятых к вычету затрат на социальное стра-|

|                     |                      |хование над суммой перечисленных платежей            |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -2         |Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы|

|                     |                      |взносов на обязательное пенсионное страхование       |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма|

|                     |                      |единого социального налога в части, подлежащей уплате|

|                     |                      |в фонд обязательного медицинского страхования        |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Возвращена на валютный счет излишне уплаченная  сумма|

|                     |                      |единого социального налога в части, подлежащей уплате|

|                     |                      |в фонд социального страхования                       |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -2         |Возвращены на валютный счет излишне уплаченные  суммы|

|                     |                      |взносов на обязательное пенсионное страхование       |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Возвращена на валютный счет излишне уплаченная  сумма|

|                     |                      |единого социального налога в части, подлежащей уплате|

|                     |                      |в фонд обязательного медицинского страхования        |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Отражена задолженность работников за путевки, получе-|

|                     |                      |нные за счет фонда социального страхования           |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|         -2        |         -1         |Пени  по уплате  единого социального налога  в части,|

|                     |                      |подлежащей  уплате в  фонд  социального  страхования,|

|                     |                      |удержаны с виновных сотрудников организации          |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|         -2        |         -2         |Пени  по  уплате  взносов  на обязательное пенсионное|

|                     |                      |страхование удержаны с виновных сотрудников организа-|

|                     |                      |ции                                                  |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|         -2        |         -3         |Пени  по уплате  единого социального  налога в части,|

|                     |                      |подлежащей уплате в  фонд обязательного  медицинского|

|                     |                      |страхования,  удержаны с виновных сотрудников органи-|

|                     |                      |зации                                                |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|         -2        |         -1         |Начислен  единый социальный налог в части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в  фонд  социального страхования, с заработной|

|                     |                      |платы  работников, занятых  в процессе получения вне-|

|                     |                      |реализационных или операционных доходов              |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|         -2        |         -3         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с заработной платы работников, занятых в процессе по-|

|                     |                      |лучения внереализационных или операционных доходов   |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования, с сумм  оплаты|

|                     |                      |труда, начисленных  за счет  ранее созданного резерва|

|                     |                      |(в сезонных отраслях, при выполнении ремонтных работ,|

|                     |                      |при оплате отпусков и т.п.)                          |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с сумм оплаты труда, начисленных за счет ранее созда-|

|                     |                      |нного  резерва (в  сезонных отраслях,  при выполнении|

|                     |                      |ремонтных работ, при оплате отпусков  и  т.п.)       |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в части,  подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования, с сумм  оплаты|

|                     |                      |труда работников, занятых при выполнении  работ, зат-|

|                     |                      |раты  по которым  учитываются как расходы будущих пе-|

|                     |                      |риодов                                               |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с  сумм оплаты труда работников, занятых при выполне-|

|                     |                      |нии работ, затраты по которым учитываются как расходы|

|                     |                      |будущих периодов                                     |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд социального страхования, с сумм  оплаты|

|                     |                      |труда  работников,  занятых  в ликвидации последствий|

|                     |                      |чрезвычайных событий                                 |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислен единый социальный налог в  части, подлежащей|

|                     |                      |уплате в фонд обязательного медицинского страхования,|

|                     |                      |с сумм оплаты труда работников, занятых в  ликвидации|

|                     |                      |последствий чрезвычайных событий                     |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -1         |Начислены пени за несвоевременную  уплату единого со-|

|                     |                      |циального  налога в части, подлежащей  уплате в  фонд|

|                     |                      |социального страхования                              |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -2         |Начислены  пени за  несвоевременную уплату взносов на|

|                     |                      |обязательное пенсионное страхование                  |

|—————————————————————|——————————————————————|—————————————————————————————————————————————————————|

|                   |         -3         |Начислены  пени за несвоевременную уплату единого со-|

|                     |                      |циального  налога  в части, подлежащей уплате в  фонд|

|                     |                      |обязательного медицинского страхования               |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————




1. Очередной развод ну или чтото в этом роде и это нормально
2. З О прожиточном минимуме в Республике Беларусь Принят Палатой представителей 15 декабря 1998 годаОдобрен Со
3. Введение По отношению к любому аспекту развития человека уместен вопрос в каком смысле здесь затрагивается
4. е потенциала роста зависит лишь от наличия устойчивого платежеспособного спроса на продукцию
5. Тема 4 Восточная философия Выполнила Семенова С
6. РЕФЕРАТА Данное методическое пособие представляет собой краткий обзор основных требований ме
7. нию рыночных методов регулирования использования и воспроизводства лесных ресурсов особая роль отводится
8. ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 1 ОТЧЕТ Студент Безножников Л.
9. Owned public service brodcster the BBC British Brodcsting Corportion
10. Лабораторная работа2
11. корни квадратного трёхчлена
12. Виды и органы финансового контроля
13. Тема- Элементарная первая помощь Переключатель
14. Государственная символика России v 1
15. модель не совсем так как мы привыкли на бытовом уровне
16. ВОЛОГОДСКИЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ УТВЕРЖДАЮ ДиректорС
17. тема знаний и вид духовного творчества.
18. ОРН - гестоз
19. Как Зима Новый год украла Сцена 1.
20. Предпосылки формирования печати в феодальной Германии Глава 1