Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.ru

Классификация расходов в учете и использование ее в практической деятельности предприятия

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-12-27


Министерство образования и науки

Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический  университет уфимский институт (филиал)

Кафедра Бухгалтерского учета, финансов и банковского дела

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»

На тему: «Классификация расходов в учете и использование ее в практической деятельности предприятия»

                                                         

Уфа 2013

                                                    

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………3-4 стр.

1.Роль и значение  классификации расходов организации……………..5-6 стр.

2.Использование классификации расходов с целью организации

бухгалтерского финансового учета……………………………………..7-16 стр.

3.Использование классификации расходов с целью организации

налогового учета…………………………………………………………17-23стр.

4.Использование классификации расходов с целью организации

бухгалтерского управленческого учета…………………………………24-30 стр.

Заключение………………………………………………………………39-42 стр.

Список использованной литературы………………………………………..

Введение

   Тема данной курсовой работы: «Классификация расходов в учете и использование ее в практической деятельности предприятия».

   Выбор именно этой темы не случаен. Деятельность любого предприятия  предполагает возникновение затрат, как в  сфере управленческого, налогового, так и  финансового учета, и немаловажно вести правильный их учет. Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя расходы сырья, основных и вспомогательных материалов, а также комплектующих изделий; расходы на топливо и энергию; расходы по основной и дополнительной заработной плате, в том числе отчисления на социальное страхование; амортизационные отчисления; прочие денежные расходы; внепроизводственные расходы то, на каком уровне находятся затраты того или иного  предприятие определяет на сколько эффективно и целесообразно использование производственных процессов в целом.   Неправильное отнесение расходов по статьям может приводить к искажению показателей бухгалтерской отчетности. А за это предусмотрена ответственность. Так, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов карается штрафом.

    Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов в налоговом учете. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в гл. 25 Налогового кодекса РФ.

    Ошибки в налоговом учете расходов чреваты. Если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил налог в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), то это обернется штрафом в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ). Если при этом действия были умышленными, то штраф будет исчисляться в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

     Поэтому весьма необходимо знать все тонкости учета расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для налогового. Так же данная работа подготовлена с учетом последних изменений в бухгалтерском законодательстве и поправок, внесенных в гл. 25 Налогового кодекса РФ, что тоже немаловажно знать при ведении бухгалтерского и налогового учета.

   Третьим, не менее важным порядком признания расходов является управленческий учет. В отличие от финансового учета(financial accounting), который охватывает учетную информацию не только для пользования ее внутри фирмы, но и вне организации, управленческий учет(management accounting)охватывает  все  виды  учетной  информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством./11 /

     Целью данной курсовой работы является теоретическое рассмотрение понятия расходов и их классификация для целей управленческого, налогового и финансового учета. Для достижения указанной цели, были поставлены следующие задачи:

  1.  рассмотрены понятия расходов с точки зрения бухгалтерского, управленческого и налогового учета.
  2.  разобрана классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета (с учетом внесенных изменений в НК РФ и ПБУ 10/99)
  3.  представлена роль и значение классификации расходов организации.


ГЛАВА 1.РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ.

      Не для кого ни секрет, что для любого предприятия  главным является получение максимальной прибыли при минимуме издержек.         Таким образом затраты  организации глобально влияют на формирование объема прибыли. С давних времен известно, что чем меньше себестоимость производимой продукции, тем более конкурентоспособным является предприятие, доступней продукция, обращенная на потребителя и тем ощутимее экономический эффект от  её продажи.

      Обычно под затратами понимаю потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары и услуги. Для правильного и эффективного управления специалистам необходимы, не просто затраты, а информация об издержках на что-либо (продукт или его партия, услуги, оказываемые клиенту в банке, в больнице).   Мы называем это что-либо «объектами учета затрат» и определяем их некую деятельность, для которой производится их сбор и измерение./ 19/

      Себестоимость продукции - это есть качественный показатель деятельности организации, так как в  ней отражаются все те стороны финансово-хозяйственной и производственной деятельности: использование трудовых и финансовых ресурсов, использование материальных ресурсов, качество работы всего руководства и отдельных работников. Чем  ниже себестоимость, производимой  продукции, тем выше уровень рентабельности предприятия и наоборот.

     Для правильной организации учёта затрат имеет большое значение их научно обоснованная классификация. Классификация расходов той или иной организации является одним из важнейших аналитических инструментов для исследования в целях управления предприятием.

       Классификация – это выделение свойств, характеристик какого-либо объекта. Эти свойства, характеристики называют классификационными признаками (или признаками классификации). Следовательно, классификация затрат – это их группировка по определенным признакам.

        Формирование затрат предприятия является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия. Именно от того насколько тщательного изучено практическое  применение будет зависеть рентабельность (эффективность) производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, определение цен на продукцию, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства  уже устаревших.

    Структура расходов на производство зависит в первую очередь  от условий производства при той или иной форме собственности, от трудовых затрат, материальных  и многих  других факторов.

   Расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг), формирующие ее себестоимость -  являются одним из наиболее важных качественных показателей деятельности предприятия.

Исходя из экономического содержания, расходы, связанные с  производством  и реализацией, объединяются в четыре группы:

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)расходы связанные с амортизацией;

4)прочие расходы.

      К материальным расходам смело следует отнести покупные материалы, сырье необходимые для производства продукции полуфабрикаты, комплектующая продукция, затраты на энергию, топливо.

     К группе расходов связанных с оплатой труда относятся расходы связанные  с выплатой заработный платы по всем формам, премирования, вознаграждения.

        В части затрат связанных с амортизацией отражаются отчисления, необходимые для полного восстановления основных производственных фондов.

    Прочие расходы хоть и звучат сомнительно, но являются важными в деятельности любой организации. В данной группе отражаются расходы на освоение новых технологий, научно-исследовательские разработки, являющиеся положительным толчком для создания новой или усовершенствованию производимой продукции.

 Анализ затрат помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, подскажет, как установить цены, как применять сведения о затратах на будущий период времени, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать уровень прибыли.

   Любые расходы должны соответствовать требованиям на том или ином производственном участке:

1) должны быть обоснованы;

2)документально подтверждены;

3)должны быть произведены для деятельности, для деятельности направленной для получения прибыли./2/

   На данный момент существует огромное количество признаков классификации затрат. В их основе лежит общий подход, который предусматривает следующие виды издержек:

  1.  по составу: одноэлементные и комплексные затраты;
  2.  по видам: элементы расходов и статьи калькуляции;
  3.  по назначению: основные и накладные;
  4.  по отношению к объекту производства: постоянные и переменные затраты;
  5.  по способу отчисления к объемам производства: прямые и косвенные;
  6.  по степени охвату планов: планируемые и непланируемые;
  7.  по отношению к отчетным периодам: затраты текущего и будущих периодов;
  8.  по местам осуществления затрат: (группируются и учитываются  по производствам, цехам, участкам, отделам и другим структурным подразделениям предприятия).

   Исходя из представленного материала можно сделать вывод, что классификация расходов дает детальное представление о тех или иных затратах организации, позволяет провести анализ хозяйственной деятельности предприятия  что в сфере бухгалтерского финансового и управленческого учета, что в сфере налогового. Конкретно классификацию по  тому или иному учету рассмотрим в следующих главах.

ГЛАВА 2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ С ЦЕЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА.

    Финансовый учет определяется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года, как упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций./10/

      Бухгалтер обязан удовлетворять потребности тех, кто использует учетную информацию, независимо от того, являются ли  они внутренними или внешними потребителями этой информации. Итак, бухгалтерский учет не является «целью в себе». Бухгалтерский учет есть система, которая осуществляет измерение, обработку и передачу финансовой информации об определенном хозяйствующем субъекте. Бухгалтерский учет-это финансовый центр управленческой информационной системы. Он позволяет как управленческому аппарату, так и внешним пользователям иметь полную картину хозяйственной деятельности предприятия./ 1/

      Известно, что в  настоящие время общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),Утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999года.,№33н.

      Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственного капитала).

       В бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от условий осуществления, характера и направлений деятельности подразделяются на :

  1.  на расходы по обычным видам деятельности;
  2.  прочим расходам;

      Содержание расходов по обычным видам деятельности в ПБУ  10/99 «Расходы организации» характеризуется не детально, а в общих чертах.  Так как содержание каждого элемента затрат не расшифровывается за частую это вызывает огромное количество вопросов о том, что конкретно необходимо включать в тот или иной элемент затрат, какова оценка и каков объем? Так  же нередко у специалистов возникают разногласия между теми или иными требованиями отдельных Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), между нормами ПБУ и уже имеющейся практикой отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах.

     В ПБУ 10/99 (п.6) четко прописано, что расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету, в сумме, равной величине оплаты в денежной и иной величине кредиторской задолжности.

     В п.7 того же ПБУ 10/99  указано, что расходы по обычным  видам деятельности  складываются из расходов :

  1.  связанных с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
  2.  возникающих в процессе переработки(доработки) материально-производственных запасов для продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, продажи(перепродажи) покупных товаров.

    При этом к расходам организации не относятся затраты на приобретение и создание внеоборотных активов - основных средств, нематериальных активов, незавершенного производства и др. (п.3).

    Так же расходы организации  должны учитываться не только по элементам, но и по функциям которые они выполняют.

Таблица1. Направления расходов по обычным видам деятельности

  Статьи затрат по элементам таковы:

  1.  Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (прямые и косвенные):
  2.  материальные затраты
  3.  оплата труда
  4.  отчисления на социальные нужды
  5.  амортизация
  6.  прочие расходы  (командировочные, телефонные и др.)

   Под элементом расхода понимают экономически однородные затраты - материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и др.

   "Материальные затраты" отражают стоимость:

  1.  покупных сырья и материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды, а также комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке в данной организации; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или производствами и хозяйствами организации, не относящимися к основному виду деятельности;
  2.  топлива всех видов, приобретаемого на стороне и расходуемого

на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом организации;

  1.  покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды;
  2.  потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли и некоторых других материальных затрат.

    Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

     Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

     Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

    Возвратные отходы оценивают в следующем порядке:

  1.  по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если отходы могут быть применены для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления (товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;
  2.  по цене продажи, если отходы реализуются на сторону. Полный перечень затрат, включаемых в материальные расходы для целей налогообложения, приведен в ст. 254 Налогового кодекса РФ.

     «Затраты на оплату труда» включают в себя любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также затраты, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами.

     К затратам на оплату труда относят, в частности:

  1.  суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

  1.  начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные показатели, и другие начисления и выплаты. Перечень начислений и выплат, включаемых в расходы на оплату труда для целей налогообложения, приведен в ст. 255 Налогового кодекса.

     По статье «Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования. Пенсионного фонда, фондов медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

     По статье «Амортизация внеоборотных активов» отражают сумму амортизационных отчислений по основным средствам, материальным ценностям, предоставляемым организацией за плату во временное пользование (доходным вложениям в материальные ценности) и нематериальным активам.

   По статье «Прочие затраты» отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат./2 /

    Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

-    расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а также резервы, создаваемые всвязи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- отрицательные курсовые разницы;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно- просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- иные прочие расходы.

      Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок./14/

      Все расходы организации (по обычным видам деятельности и прочие) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, - требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расходов может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (т.е. когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи активов).

     Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

      Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

      Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности расходы признаются в том отчетном периоде, в котором совершены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

     Если организацией принят порядок признания выручки после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

• с учетом связи между производственными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

• путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

• по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод или поступление активов;

• независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

• когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов./ 16/


ГЛАВА 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ С ЦЕЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

         Налоговый учет также охватывает информацию, которая не только используется внутри организации, но и сообщается внешним пользователям для проверки достоверности формирования налоговой базы. Для налогового учета является характерным учет доходов и расходов организации согласно Налоговому кодексу РФ, в связи, с чем бухгалтерская прибыль и прибыль для налогообложения будут иметь существенные различия. Отметим также, что финансовое состояние предприятия не характеризуется данными налогового учета, так как его назначение ограничивается определением налоговой базы по тому или иному налогу. 

        Ведение налогового учета для организаций является обязательным (необходим сбор данных в требуемой форме и с высокой точностью, согласно действующему законодательству).

        Основной целью для налогового учета выступает  формирование полной и достоверной информации  для внешних пользователей о хозяйственных операций с целью налогообложения.

       Пользователями информации о налоговом учете являются: внешние – Госналогслужба, внутренние – менеджеры, работающие над налоговым планированием, и аудиторы. Учет строится на сопоставлении  всех доходов организации и экономически обоснованных расходов.

     Полный налоговый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально./9 /

     В ст. 252 НК РФ установлено, что полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

    Содержание ст. 252 НК РФ позволяет также говорить о том, что расходами признаются особые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода (если нет дохода, то и расходы не принимаются для целей налогообложения). Подтверждением этого является содержание п. 16 ст. 270 НК РФ, которым установлено, что в целях налогообложения не учитываются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав).

     Группировка расходов в налоговом учете определяется содержанием статей 252 и 253 НК РФ.

     В соответствии со ст. 252 НК РФ различают расходы:

  1.  связанные с производством и продажей товаров, продукции, работ, услуг;
  2.  внереализационные.   
  3.  прямые материальные затраты
  4.  оплата труда основных рабочих
  5.  суммы прямых амортизационных отчислений;
  6.  прочие (все косвенные затраты).

    Так,  например, если предприятие  занимается производством мебели, то для ее производства  предприятию понадобятся материалы (доски, фанера, панели, фурнитура, ткани и т.д.). Нужно будет выплачивать заработную плату рабочим,  занятым в производстве мебели, нужен будет транспорт, чтобы доставить мебель из цеха на склад готовой продукции или поставщику, чтобы поддерживать мебель на складе в  товарном виде, тоже потребуется понести определенные расходы. Все это расходы, связанные с производством и реализацией.

     Дальнейшая классификация расходов, связанных с производством и реализацией, предполагает их деление на прямые и косвенные. Так, ст. 253 НК РФ к прямым расходам относит только стоимость сырья и материалов, используемых в производстве, расходы на оплату труда и амортизацию активов. Остальные расходы являются косвенными. Такой подход для организаций, где обычными видами деятельности является сборка продукции из различных комплектующих, не совсем приемлем. Для них все произведенные расходы по приобретению комплектующих изделий и полуфабрикатов будут относиться к косвенным, и включаться в себестоимость по мере их списания вне зависимости от того, завершено производство или нет.

      К косвенным расходам, связанным с производством и продажей товаров, продукции, работ, услуг, согласно ст. 253 НК РФ относятся:

  1.  расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, при обретением и(или)реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  2.  расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии (актуальном) состоянии (для производства мебели нужны станки и оборудование. Станки и оборудование могут ломаться, устаревать, это потребует затрат на их усовершенствование.
  3.  расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.  Но прежде, чем ее начать производить  ее нужно разработать: определиться с дизайном, собрать пробный образец, протестировать, при необходимости внести коррективы, еще протестировать и только, потом запустить в массовое производство.          

     Все это потребует расходов на материалы, заниматься дизайном и тестированием будут люди, им нужно будет начислять заработную плату,  испытываться машина будет на оборудовании, которое будет амортизироваться).

  1.  прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (относятся   расходы на оплату налогов и сборов,   расходы на обеспечение нормальных условий труда).

  Расходы, связанные с производством и  (или) реализацией подразделяются:

  1.  прямые материальные затраты
  2.  оплата труда основных рабочих
  3.  суммы прямых амортизационных отчислений;
  4.   прочие (все косвенные затраты).

  К косвенным расходам относятся также услуги сторонних организаций, коммунальные платежи и др. Данные нормы НК РФ отличают учет расходов от их отражения на счетах бухгалтерского учета, где расходы учитываются по каждой партии выпущенной продукции.

    Одним из элементов учетной политики является формирование стоимости приобретенных материалов, которая может быть различной из-за сумм НДС, уплаченных поставщикам. В налоговом учете расходы по возмещению НДС из бюджета могут быть не приняты, если по каким-либо причинам счет-фактура оформлена не верно. Эти же расходы организация не имеет права включить в стоимость материалов. Однако и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» позволяют включать не возмещаемые налоги по приобретенным активам в их стоимость.

     Состав материальных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, регламентируется ст. 254 НК РФ. Вместе с тем п. 5 данной статьи установлено, что к материальным расходам в целях налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ. Следовательно, для проверки достоверности включенных в расходы стоимости сырья и материалов необходимо наличие какого-либо регистра, отражающего формирование налоговой стоимости материалов.

  Состав расходов на оплату труда основных рабочих регламентируется ст. 255 НК РФ. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами./ 16/

      Амортизируемое имущество регламентируется в ст.256 НК РФ, в котором говорится, что амортизируемое имущество — в российском налоговом законодательстве: часть имущества предприятия, организации, предпринимателя, представленная в виде имущества, результатов интеллектуальной деятельности, или иных объектов интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода. В отличие от неамортизируемого имущества его стоимость учитывается при налогообложении путем начисления амортизации. Имущество признается амортизируемым, если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более 40 000 рублей ./12 /

       Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

  1.  имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2.  имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
  3.  имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
  4.  объекты внешнего благоустройства;
  5.  приобретенные издания, произведения искусства. Стоимость изданий включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения;
  6.  имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных безвозмездно;
  7.  приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора.

       В соответствии со сроками полезного использования амортизируемого имущества его распределяют по амортизационным группам.

       Амортизация имущества включает 2 группы:

  1.  Основные средства
  2.  Нематериальные активы

   Не подлежит амортизации вода, земли и другие ресурсы, ценные бумаги и объекты не завершенного строительства

  Амортизационная группа – амортизация имущества распределяется в соответствии его сроками полезного использования по амортизационным группам

  1.  от 1 до 2-х лет
  2.  от 2до 3-х лет
  3.  от 3-5
  4.  от 5-7
  5.  от 7-10
  6.  от 10-15
  7.  от 15 - 20
  8.  от 20-25
  9.  от 25 до 30 лет

10.Свыше 30 лет/5 / 

      Полный перечень внереализационных расходов содержится в статье  265 НК РФ. К этой группе расходов относятся расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.  Организация может взять кредит на расширение производства и расходы, по уплате процентов будут относиться к внереализационным расходам. Производственная организация может купить или выпустить в обращение ценные бумаги и тогда расходы, связанные с приобретением и размещением ценных бумаг также будут учтены в составе внереализационных.

ГЛАВА 4.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ С ЦЕЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА.

      Важнейшей составной частью управленческого учета является учет затрат и калькулирование себестоимости. Двадцатый век дал развитие бюджетированию, учету затрат по центрам ответственности, стратегическому управленческому учету.

     Хочется представить мнение о соотношении «управленческого учета» и «учета затрат». Точки зрения, различающей производственный и управленческий учет, придерживаются К. Друри, С.А. Стуков и др. К. Друри считает, что в системе производственного учета определяются  только производственные затраты для оценки стоимости готовой продукции, и это отвечает требованиям внешней отчетности, в то время как задачей управленческого учета является подготовка соответствующей финансовой информации для должностных лиц внутри предприятия, которая необходима им для принятия правильных решений, планирования, контроля и регулирования./6 /

     Цель данной главы подробнее разобраться с классификацией затрат с целью  организации управленческого учета на предприятиях. Ни для кого не секрет что для управления недостаточно данных о величине затрат по предприятию в целом. Менеджерам нужна информация об издержках, сгруппированных по объектам учета затрат или объектам калькулирования (единица или партия продукции, услуга, операция, бизнес-процесс, жизненный цикл и т.д.) Информация по центрам ответственности необходима и важна для контроля и мотивации, о переменных затратах - для соотношения выручки  затрат и объемов, для принятия решений выгодно ли производит ту или иную продукцию (работу, услугу).

   Сведенья о затратах нужны менеджерам  практически на всех этапах разработки и принятий управленческих решений – выявления проблемной ситуации, постановки цели; сбор всесторонней информации для изучения того или иного вопроса, постановка условий для эффективного решения; разработка альтернатив решения и выбора оптимального варианта; организации выполнения принятого решения и контроля за его выполнением./8 /

    Затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции называют издержками производства или же затратами производства. Они группируются по местам их возникновения, носителям, видам и статьям расходов.

     По месту возникновения затраты группируются по производствам, цехам, бригадам, и многим другим структурным подразделениям. Эта группировка позволяет определять затраты по центрам ответственности, рассчитать производственную себестоимость и осуществлять контроль за их использованием. Виды затрат продукции (работ, услуг) - это носители затрат.

    По видам затраты делятся по экономически однородным элементам и статьям калькуляции.

   К каждой из подгрупп классификации расходов присущи свои задачи. Для того, чтобы рассчитать себестоимость произведенной продукции и определения полученной прибыли затраты делят по следующим видам:

  1.  входящие и истекшие;
  2.  основные и накладные;
  3.  прямые и косвенные;

Производственные - входят в себестоимость продукции и внепроизводственные (периодические затраты);

    К производственным относятся: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты, общепроизводственные расходы. К прямым материальным затратам относятся затраты сырья и основных материалов. Величина прямых материальных затрат определяется путем умножения количества материала на цену единицы продукции. Прямые трудовые затраты включают затраты на оплату труда, которые можно прямо отнести на определенный вид готовой продукции. Это оплата труда основных рабочих, занятых непосредственно изготовлением готовой продукции.

      Общепроизводственные расходы включают все косвенные расходы, представляют собой совокупность разнообразных затрат, связанных с производством, но которые нельзя прямо и экономично отнести на конкретные виды готовых изделий. К общепроизводственным  расходам  относятся: вспомогательные материалы  и комплектующие детали; заработная плата   вспомогательных рабочих; затраты на содержание зданий цеха, страхование имущества, коммунальные услуги, арендная плата, начисленный износ оборудования, аренда оборудования и другое./3/

  1.  одноэлементные и комплексные
  2.  текущие  и единовременные.

      Для функций контроля, налогообложения и регулирования управленческий учет разделяет затраты регулируемые и нерегулируемые. Регулируемые затраты являются предметом регулирования со стороны менеджера, сфера ответственности которого связана с этими затратами./9/

    Входящие затраты - это средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и должны приносить доходы. /20/

  Прямые затраты - материальные и прямые затраты на оплату труда, их можно отнести непосредственно на определенные изделия. /20/

   Основные расходы включают  в себя затраты по всем видам ресурсов, потребление которых связано с выпуском продукции. Накладные расходы фирмы в свою очередь подразделяют на накладные общехозяйственные  и накладные общепроизводственные (расходы на организацию,  обслуживание и управление производством).

  Общепроизводственные  расходы смело можно поделить на:

  1.  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
  2.  общецеховые расходы на управление;
    Расходов по содержанию и эксплуатации оборудования существует огромное количество, каждое предприятие, согласно, своей учетной политике применяет свои виды. Например: амортизация оборудования и транспортных средств, энергетические затраты на оборудование, расходы на внутризаводские перевозки материалов. полуфабрикатов, прочие расходы, связанные с использованием оборудования.

   В свою очередь общецеховые затраты это - расходы по управлению цехом, затраты на профориентацию кадров, затраты на обеспечение нормальных условий труда.

    Периодические затраты -  это затраты по которым нельзя произвести инвентаризацию. Эти расходы не определяются объемом, а зависят от длительности периода. Одноэлементные, затраты которые не могут быть разложены на более мелкие однородные составляющие.Комплексные затраты состоят из нескольких элементов./20/

     Для принятия решений и планирования принято различать следующие виды затрат:

  1.  постоянные и переменные;
  2.  затраты будущих периодов;
  3.  затраты безвозвратного периода;
  4.  вмененные затраты;
  5.  придельные и приростные;
  6.  планируемые и непланируемые;
  7.  затраты по видам деятельности создающим и не создающим добавленную стоимость
  8.  затраты на качество/20/

      Переменные, постоянные, условно-постоянные эти виды затрат возрастают или уменьшаются с изменениями в объемах производства. Они обусловлены деловой активностью организации (объем производства и или реализация продукции за отчетный период).

      Переменные затраты в свою очередь, носят производственный и непроизводственный характер. Так, переменные производственные расходы характеризуют стоимость собственного продукта, ведь рынок интересует не стоимость объекта, а  стоимость продукта и затраты потребителя на его потребление. Исходя из этого очевидно, что же включают  в себя непроизводственные переменные затраты, например, расходы на упаковку готовой продукции, комиссионное вознаграждение посреднику за продажу товара, эти затраты на прямую зависят от объемов производства.

   Производственные прямые затраты не зависят от деловой активности предприятия, и поэтому их называют постоянными. К ним можно отнести расходы на рекламу, арендную плату.

   Следующие виды издержек с которыми хочется разобраться это дополнительные затраты, которые появляются в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции, иначе говоря их именуют приростными и предельными. В них так же могут включаться и не включаться постоянные затраты. Безвозвратные затраты являются бесполезными, это истекшие затраты, их нельзя откорректировать ни одним вариантом. Сугубо управленческий характер носят затраты которые именуют вмененные (воображаемые), эти затраты стоит предусмотреть на предприятии, но их может и не быть./ 8/

  Контроль за переменными затратами берут на себя предельные - дополнительные затраты в расчете на единицу продукции, и приростные - возникают в результате производства дополнительного количества продукции.

    Для повышения качества продукции (работ, услуг) менеджеры используют затраты на качество к ним относятся: превентивные - это затраты понесенные для предотвращения  ухудшения качества. Затраты оценки-затраты, понесенные предприятием для обеспечения гарантии чтобы достичь нормативного уровня качества. Так  же затраты связанные  с качеством относят на расходы внешних (до поставки клиенту) и внутренних нарушений(после поставки продукции клиенту

      Управленческий учет и расходы подчинены логической схеме последовательного движения затрат производства от элемента расхода  к месту возникновения затрат и, наконец, к носителю затрат -калькуляционному объекту.

Элементы расходов (а)→Места возникновения затрат(б)→Статьи себестоимости, калькуляционные объекты

    По сути дела, элементы расходов распадаются в учете на многочисленные места, в которых они возникают, а затем их группируют в  статьи себестоимости и через калькулирование распределяют по носителям затрат – калькуляционным объектам.

    Связь (а) представляет собой первичную фазу отражения расходов, в которой на основе информации из первичных документов группируют два информационных массива: один - по элементам расходов, другой - по местам их возникновения.

      Связь (б) представляет собой вторичную фазу отражения расходов, в которой на основе данных о производстве продукции,  работ и услуг в местах их возникновения происходит перегруппировка  затрат на калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг).

     Планирование и контроль затрат необходимо организовывать в местах их возникновения - в центрах ответственности.

      Для того чтобы система контроля  затрат на предприятии была эффективной, необходимо выделить центры ответственности, в которых формируются затраты, классифицировать затраты, а затем пользоваться системой управленческого учета./18 /


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Главной задачей в данной курсовой работе являлось рассмотрение классификации расходов в трех разных системах учета: финансовой, налоговой, управленческой.

    Ключевым объектом для любой системы учета являются затраты. Затраты – это стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчётный период производственных ресурсов. Выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции представляют собой себестоимость продукции.

    По написанию курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

  Для правильной организации учёта затрат имеет большое значение их научно обоснованная классификация. Классификация затрат – один из важнейших аналитических инструментов по их исследованию в целях управления предприятием. Незнание тех или иных затрат, чревато для предприятия банкротством.

   Во второй главе были рассмотрены  виды затрат с точки зрения бухгалтерского финансового учета. Всем известно, что финансовый учет показывает, «как это было», а к примеру управленческий- «как это должно быть»,поэтому зачастую управленческий учет и называют прогнозным. Одним из важных участков бухгалтерского учета является учет затрат на производство продукции и определение ее себестоимости.

        Известно, что в  настоящие время общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),Утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999года.,№33н. В котором сказано, что расходы организации в зависимости от условий осуществления, характера и направлений деятельности подразделяются на:

  1.  на расходы по обычным видам деятельности;
  2.  прочим расходам;

    В Налоговом учете организации,  затраты классифицируются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Данные формируются исключительно из данных бухгалтерского учета, следовательно, они имеют тесную связь. Но также имеют и различия, так например в налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку, они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в бухгалтерском в свою очередь эти расходы  входят в состав  затрат по обычным видам деятельности и выделены в отдельную группу.

    Так же хотелось бы отметить, что за грубое нарушение расходов применяется штраф по статье НК РФ.

      В управленческом учете классификация затрат весьма разнообразна и зависит от того, какую управленческую задачу необходимо решить. 

     Анализ затрат помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, подскажет, как установить цены, как применять сведения о затратах на ближнюю и дальнюю перспективу, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. М.: Финансы и статистика, 2011.-325с

2.Бабаева Ю.А, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, «Бухгалтерский учет». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010г .-117с.

3.Бобоев М.У., «Классификация затрат на предприятиях».,[Периодическая литература]- «Управленческий учет»№3, 2010г.

4.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет М.: Омега-Л., 2011г.-533с.

5. Википедия. Свободная энциклопедия - Режим доступа: /http://ru.wikipedia.org.

6.Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / Пер. с англ.;под ред. Н.Д. Эриашвили. – М.: Аудит, ЮНИТИ.2010.-473 с.

7.Ивашкевич В.Б., Зайцев С.Н. «Современные тенденции развития  управленческого учета».М.: Финансы и статистика.2011.-253с.

8.Карпова Т.П. Основы управленческого учета. -М.: ИНФРА 2012.,174 с.  

9.Кеворкова Ж.А, кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности ВЗФЭИ, к.э. н  «Особенности формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и реальность их аудирования»., //Gaap.ru -[Электронный ресурс]//-Режим доступа: http://gaap.ru/.2011.

10. Керимов В.Э. «Бухгалтерский финансовый учет».,2-изд. Издательско-торговая корпорация «Дашков иК».,2011-704с.

11. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с  англ. / Под ред. Я.В. Соколова - М.: Финансы и статистика, 2011. -507с

12. НК РФ,.2013.М.:Омега-Л.-751с

13.Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета) – М.: ИНФРА-М, 2011.-107с

14.ПБУ 10/99

15.Попова Л.В., Константинов В.А., Маслова И.А Управленческий учет и анализ с практическими примерами. -М.: Дело и Сервис, 2012.-217с./

16.Пятов М.Л. «Учетная политика организации», Москва: Проспект,  2012г.-170с.

17.Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 223 с.

18.Усатова Л.В., Долгова Н.Л «Управление затратами предприятий, факторы их формирования и типология в системе управленческого учета»,[Периодическая литература] «Управленческий учет»№10, 2012г.

19.Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2011.-416с.

20.Янковский Я.К., И.Ф.Мухарь Управленческий учет . - СПб.: Питер,2011.-368 с./

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

  1.  Сальдо по счетам на 1 января 20_ г.

№ счета

Наименование счета

Сальдо на 01.01.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1 011 199

02

Амортизация основных средств

241 267

04

Нематериальные активы

127 441

05

Амортизация нематериальных активов

57 250

07

Оборудование к установке

143 000

08

Вложения во внеоборотные активы

113 954

10

Материалы

255 020

19

НДС по приобретенным ценностям

78 000

20

Основное производство

65 301

43

Готовая продукция

175 405

50

Касса

668

51

Расчетный счет

123 215

52

Валютный счет

17 253

58

Финансовые вложения

180 290

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

144 262

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

167 799

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

158 465

68

Расчеты по налогам и сборам

23 208

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

31 600

70

Расчеты с персоналом по оплате  труда

80 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

2 655

75

Расчеты с учредителями

148 200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

106 950

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

12 320

80

Уставный капитал

1 115 972

82

Резервный капитал

213 505

84

Нераспределенная прибыль

282 779

96

Резервы предстоящих расходов

61 237

99

Прибыли и убытки

294 485

Итого

2 716350

2 716350

      Согласно учетной политики предприятия:

1. Момент реализации — отгрузка.

2. Учетная цена материалов — фактическая.

3. Учетная цена себестоимости единицы готовой продукции — средняя себестоимость.

4. Способ начисления амортизации по нематериальным активам — линейный.

5. Способ начисления амортизации по основным средствам — линейный.

6.  Для учета:

- сырья и материалов предусмотрен счет 10 субсчет 1 «Сырье и материалы»;

- инвентаря и хозяйственных принадлежностей предусмотрен счет 10 субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

- приобретение основных средств предусмотрен счет 08 субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

- приобретение нематериальных активов предусмотрен счет 08 субсчет 6 «Приобретение нематериальных активов»;

- основных средств производственного назначения предусмотрен счет 01 субсчет 1 «Производственные основные средства»;

- выбытия основных средств (реализация безвозмездная передача, ликвидация и т.д.) предусмотрен счет 01 субсчет 6 «Выбытие основных средств»;

- остаток готовой продукции на складе в натуральном выражении: женского пальто – 100 штук, мужского пальто – 80 штук;

- затрат используются счета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»

7. Метод учета и калькулирования себестоимости – директ-кост.

Журнал  регистрации хозяйственных операций за январь 20___ г.

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Сумма, руб.

БУУ

              БФУ

 

Дт

Кт

Дт

Кт

1

В январе безвозмездно получено оборудование:

 

 

 

 

 

 

— рыночная стоимость

36 700

 

 

08/4

98

 

— з/плата рабочих, занимающихся монтажом оборудования

10 700

 

 

08/4

70

 

 

47400

 

 

01/1

08/4

2

Начислена амортизация на безвозмездно полученное оборудование

492

 

 

20

02

3

Включена в конце месяца во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного оборудования

381

 

 

98

91.1

4

Реализовано основное средство:

 

 

 

 

 

 

— договорная стоимость (в т.ч. НДС)

24 700

 

 

62

91

 

— первоначальная стоимость

12 020

 

 

01/6

01/1

 

— износ

5 521

 

 

02

01/1

 

— списание остаточной стоимости (сумму определить)

6 491

 

 

91

01/6

 

— НДС (сумму определить)

3767

 

 

91

68

 

— прибыль (убыток) от реализации основного средства (сумму определить)

14 433

 

 

91

99

5

Начислен износ по основным средствам основного производства за январь

58 200

26

79

79

02

3

Начислен износ по нематериальным активам за январь

1 250

26

79

79

05

4

Приобретена лицензия

6 000

20

08/6

08/6

60.1

5

Отпущено со склада в производство для пошива женского пальто:

 

 

 

 

 

 

— сукно 2118 м

105900

20/1

10/1

 

 

 

— драп 3000 м

210000

20/1

10/1

 

 

 

Суммы определить

 

 

 

 

 

6

Отпущено со склада в производство для пошива мужского пальто:

 

 

 

 

 

 

—  сукно 1200 м по цене, рассчитанной в п. 5

60000

20/2

10/1

 

 

7

Отпущена в производство для пошива мужского пальто фурнитура 3250 шт.

4

20/3

10/1

 

 

 

Сумму определить (см. прил. 2)

13000

 

 

 

 

8

Переданы материалы со склада в бухгалтерию для общехозяйственных целей

1 000

26

10/1

 

 

9

Передана со склада в производство для пошива мужского пальто упаковочная продукция по цене (в руб.):

870

20/2

10/1

 

 

 

 

 870

 

 

10/1

79

 

 

 

 

 

 

 

10

Реализована на сторону фурнитура 300 шт. по цене, указанной в п. 7

1200

 

 

62

91

 

 

 

 

 

91

10/1

11

Начислена задолженность покупателя: -общая сумма задолженности за реализованную продукцию (в т.ч. НДС)

6 500

 

 

62

90

 

—НДС, относящийся к реализованной продукции (сумму определить)

992

 

 

90

68

12

Переданы инструменты для пошива женского пальто

4 100

10/9

60

79

10/9

13

Поступили денежные средства в кассу с р/счета в банке

3 200

 

 

50

51

14

Выдано из кассы Иванову

370

 

 

71

50

15

Поступили в кассу остатки подотчетных сумм от:

 

 

 

 

 

 

— Петрова

300

 

 

50

71.1

 

— Сидорова

320

 

 

50

71.1

16

Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову

2 800

 

 

71

50

17

Получено с р/счета в кассу на выплату з/платы за декабрь

32 000

 

 

50

51

18

Выдана из кассы з/плата за декабрь

28 000

 

 

70

50

19

Перечислены с р/счета в бюджет:

 

 

 

 

 

 

— подоходный налог

850

 

 

68.1

51

 

— НДС

1 150

 

 

68.2

51

 

— налог на прибыль

1 950

 

 

68.3

51

 

— в фонд социального страхования (ФСС)

400

 

 

68.1

51

 

— в пенсионный фонд (ПФ)

1 053

 

 

69.2

51

 

— в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

392

 

 

69.3

51

20

Зачислена на р/счет от фирмы А оплата за реализованную готовую продукцию

63 000

 

 

51

62

21

Поступили на р/счет от фирмы Б оплата за реализованную продукцию

28 100

 

 

51

62

22

Поступили на р/счет денежные средства за реализованную готовую продукцию от фирмы В

28 100

 

 

51

62

23

Произведен зачет НДС, относящегося к реализованной готовой продукции

4 684

 

 

68

19

24

Оплачено фирме Г  за поступившие материалы

17 000

 

 

60

51

25

Произведен зачет НДС, относящегося к поступившему материалу

2 834

 

 

68

19

26

Оплачено за перевозку автотранспортному предприятию

3 000

 

 

76

51

27

Произведен зачет НДС, относящегося к транспортным расходам

500

 

 

68

19

28

Поступила от фирмы С оплата за реализованную готовую продукцию

24 000

 

 

51

62

29

Поступила от фирмы М оплата за реализованную готовую продукцию

75 000

 

 

51

62

30

Оплачено за э/энергию

3 000

 

 

76

51

31

Оприходовано сукно, поступившее от фирмы Н

 

 

 

 

 

 

— 5232 м по цене 51 руб.

266832

10/1

60

79

10/1

 

— НДС

40703

 

 

19

60

32

Оприходован драп, поступивший от фирмы К:

 

 

 

 

 

 

— 2300 м по цене 63 руб.

144900

10/1

60

79

10/1

 

— НДС

26080

 

 

19

60

33

Оприходована фурнитура, поступившая от фирмы Г:

 

 

 

 

 

 

— 3200 по цене (в руб.) 5,60

17920

10/1

60

79

10/1

 

— НДС

2734

 

 

19

60

 

 

 

10/1

79

 

 

34

Оплачено автотранспортному предприятию за перевозку (в руб.):

 

 

 

 

 

 

— сукна:

1760

 

 

76

51

 

— драпа:

860

 

 

76

51

35

Поступил инструмент от фирмы Л:

 

 

 

 

 

 

— стоимость инструмента (в т.ч. НДС)

3900

10/1

79

79

60

 

— НДС (сумму определить)

595

 

 

19

60

36

Григорьев сдал в бухгалтерию авансовый отчет на командировочные расходы:

 

 

 

 

 

 

— стоимость билета

180

26

79

79

71

 

— НДС

28

 

 

19

71

 

— стоимость проживания

60

26

79

79

71

 

— НДС

9

19

71

 

 

 

— суточные

110

26

79

 

 

37

Сидоров сдал в бухгалтерию авансовый отчет на покупку бумаги (10 пачек по цене 30 руб.)

300

10/9

79

79

71

38

Начислена з/плата за январь:

 

 

 

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив женского пальто

13 200

20/1

79

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив мужского пальто

12 100

20/2

79

 

 

 

— управленческому персоналу

4 600

26

79

79

70

 

— пособие по временной нетрудоспособности

361,7

 

 

69

70

39

Удержан подоходный налог (13%)

3887

 

 

70

68

40

Начислены платежи в ПФ (22%):

 

 

 

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив женского пальто

2904

20/1

79

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив мужского пальто

2662

20/2

79

 

 

 

— управленческому персоналу

1012

26

79

 

 

 

 

 

 

 

79

69.1

41

Начислены платежи в ФСС (2,9 %):

 

 

 

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив женского пальто

382,8

20/1

79

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив мужского пальто

350,9

20/2

79

 

 

 

— управленческому персоналу

133,4

26

79

 

 

 

 

 

 

 

79

69.2

42

Начислены платежи в ФОМС (3,1%):

 

 

 

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив женского пальто

409,2

20/1

79

 

 

 

— рабочим основного производства за пошив мужского пальто

375,1

20/2

79

 

 

 

— управленческому персоналу

142,6

26

79

 

 

 

 

 

 

 

79

69.3

43

В конце месяца списана общая сумма общепроизводственных расходов, относящаяся (см. прил. 4):

 

 

 

 

 

 

— к пошиву женского пальто

7659

20/1

26

 

 

 

— к пошиву мужского пальто

1766

20/2

26

 

 

44

Передана на склад из производства готовая продукция:

 

 

 

 

 

 

— женское пальто (500 шт.)

306670

43

20/1

 

 

 

— мужское пальто (200 шт.)

122668

43

20/1

 

 

 

Сумму  определить (см. прил.5)

828000

 

 

 

 

45

Отгружена готовая продукция:

 

 

 

 

 

 

— пальто женское фирме П (100 шт. по цене 1200 руб.)

120000

90

79

 

 

 

— пальто мужское фирме Р (100 шт. по цене 840 руб.)

84000

90

79

 

 

 

— фирме Т:

 

 

 

 

 

 

а) пальто женское (200 шт.)

240000

90

79

 

 

 

б) пальто мужское (100 шт.)

84000

90

79

 

 

 

— фирме Ф пальто женское (250 шт.)

300000

 

 

62

90

 

— начислен НДС, относящийся к отгруженной продукции

149040

 

 

90

68

46

Списана себестоимость:

 

 

 

 

 

 

— пальто женского

323415

79

43

 

 

 

— пальто мужского

129366

79

43

 

 

 

Рассчитать маржинальный доход

452781

 

 

 

 

47

Закрытие транзитных счетов

 

90

79

 

 

Приложение 1

Порядок определения амортизации по основным средствам, полученным безвозмездно:

№ п/п

Наименование показателей

Сумма, руб.

1

Рыночная стоимость безвозмездно полученного оборудования

36700

2

Стоимость работ по монтажу оборудования

10700

3

Срок полезного использования*

8

4

Сумма ежемесячной амортизации**

492,96

5

Сумма дохода будущих периодов, которая ежемесячно списывается на доходы предприятия***

492,96

* Согласно главе 25 ст. 258 НК РФ безвозмездно полученное имущество относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования указанного имущества составляет 8 лет.

** Сумма ежемесячной амортизации определяется:

К = (1/n)х 100%, где n — срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах

Сумма ежемесячной амортизации = К х S, где S — общая стоимость безвозмездно полученного оборудования, учитываемая на счете 01, включая стоимость затрат по его монтажу, К— ежемесячная норма амортизации.

***Эта сумма эквивалентна ежемесячной сумме амортизации.

 Приложение 2

№ п/п

Показатели

Сукно

Драп

Комплектующие

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

Остаток на начало месяца

2000

100000

1000

70000

3500

14000

2

Поступило в течении месяца*

5232

266832

2300

144900

3200

17920

3

Расходы на перевозку**

1760

860

ИТОГО

7232

368592

3300

215760

6700

31920

 Приложение 3

№ п/п

Наименование показателей

Показатели

1

Количество дней нетрудоспособности

7

2

Оклад

1 550

3

Общий трудовой стаж работника

3 года 4 месяца

4

Размер пособия по нетрудоспособности, в % от заработка

60

5

Число рабочих дней в январе 2000 года

18

6

Среднедневной заработок работника (п. 2 : п. 5)

86,222

7

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности (п. 6 Х п. 4) : 100%

51,732

8

Максимальный размер дневного пособия*

623,33

9

Общий размер пособия по временной нетрудоспособности**

361,7

*Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен Указом № 508 в размере 85-кратного МРОТ. Максимальный размер дневного пособия определяется делением на количество рабочих дней в месяце (январе).

**Если максимальный размер дневного пособия меньше рассчитанного для работника дневного пособия (п. 7), то выплата должна ограничиваться п. 8.

Если максимальный размер дневного пособия больше рассчитанного для работника дневного пособия (п. 7), то выплата может осуществляться по сумме, рассчитанной в п. 8. или в п. 7.

№ п/п

Наименование

Сумма

1

А. Всего общехозяйственных расходов.                     

9426

2

В. Прямые расходы (женское пальто)                       

320000

3

С. Прямые расходы (мужское пальто)

73810

4

Итого: В + С.                                                                                

393810

5

Коэффициент распределения (К):

0,0239354

6

Сумма общехозяйственных расходов, относящаяся

 

 

— к женскому пальто: К Х В;

7659

 

— к мужскому пальто: К Х С.                                                           

1766

 Приложение 5

      Себестоимость единицы готовой продукции определяется путем деления фактической себестоимости, относящейся к данной продукции, на количество выпущенной готовой продукции.

429336/700 = 613,34

          Ж 500*613,34 =306670

          М 200*613,34 = 122668

 

                                                                                          Приложение 6

Себестоимость реализованной продукции определяется по методу средней цены:

А1. Остаток готовой продукции на складе в денежном выражении (Сн 40).175405

А2. Остаток готовой продукции на складе в количественном выражении.   180

В1. Поступление в течении месяца готовой продукции на склад в денежном выражении.                                                                                                                         393810

В2. Поступление в течении месяца готовой продукции на склад в количественном выражении.                                                                                                                     700

С1. Итого в денежном выражении: А1 + В1.                                                  569213

С2. Итого в количественном выражении: А2 + В2.                                       880

Д. Средняя фактическая себестоимость единицы продукции: С1 : С2.      646,83

Е. Количество реализованной продукции                                                       700

Себестоимость реализованной продукции:  Е х Д                                         485122,5

Приложение 7

Схема счета

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода

1 011 199

Перечень операций

47400

12020

Перечень операций

                                                                               12020

5 521

                                                           6499

01/1

01/6

01/6

Дебетовый оборот                                  59420

Кредитовый оборот                    24040

Сальдо на конец отчетного периода 35380

Схема счета

Счет 02 «Амортизация основных средств» 

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода

241267

 

Перечень операций

Перечень операций

02

5520

492

02

 

58 200

02

 

 

Дебетовый оборот                                  5520

Кредитовый оборот              58692    

Сальдо на конец отчетного периода

53172

Схема счета

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода

127441

04

Перечень операций                         6000

Перечень операций

Дебетовый оборот                                       6000

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода       133441

Схема счета

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода

57200

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            1250

05

Дебетовый оборот

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

58450

Схема счета

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода 113954

 

 

Перечень операций

Перечень операций

08

36700

47400

08

10700

6 000

08

6000

 

Дебетовый оборот                                53400                                                     

Кредитовый оборот             53400    

Сальдо на конец периода                             107954

 

Схема счета

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

                                                       143000

07

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      143000

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

                                                    143000

Схема счета

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    255020

 

 

Перечень операций

Перечень операций

10

870

105900

10

4100

210 000

10

266832

60000

10

17920

13000

10

17920

1000

10

3900

870

10

300

1200

10

 

4100

10

 

266832

10

 

17920

Дебетовый оборот                                   311842       

Кредитовый оборот 680822                

Сальдо на конец периода                            

113960

Схема счета

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    78000

 

 

Перечень операций

Перечень операций

19

26080

4648

19

2734

2 834

19

595

500

19

28

 

19

9

 

Дебетовый оборот                    29446                     

Кредитовый оборот              8018                          

Сальдо на конец периода         99428                  

 

Схема счета

Счет 20 «Основное средство»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

                                                       65301

20

Перечень операций

 432511

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                        432511

Кредитовый оборот      429338

Сальдо на конец отчетного периода

                                                   68474

Схема счета

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

                                                      175405

43

Перечень операций        306670

                        122668 

Перечень операций      323415

                                     129366        

43

Дебетовый оборот                    429338       

Кредитовый оборот     452781

Сальдо на конец отчетного периода

                                                 151962

Схема счета

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    668

 

 

Перечень операций

Перечень операций

50

3200

370

50

620

2800

50

32000

                                     28000

Дебетовый оборот                             35820                                                           

Кредитовый оборот    31170       

Сальдо на конец периода               5318                    

 

Схема счета

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

Сальдо  на начало отчетного периода   123215

 

 

Перечень операций

Перечень операций

51

63000

3200

51

28100

32 000

51

24000

850

51

75000

392

51

 

1150

51

 

1950

51

 

400

51

 

1053

51

 

17000

51

 

3000

51

 

1760

51

 

860

Дебетовый оборот                     218200                        

Кредитовый оборот          66615                              

Сальдо на конец периода         274800                

 

Схема счета

Счет52  «Валютный счет»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

                                                     17253

52

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

                                                    17253

Схема счета

Счет58  «Финансовые вложения»

Сальдо на начало отчетного периода     

                                                     180290

58

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

                                                   180290      

Схема счета

Счет60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    

144262

 

Перечень операций

Перечень операций

60

17000

6000

60

 

595

60

 

4100

60

 

266832

60

 

26080

60

 

17920

60

 

2734

60

 

3900

Дебетовый оборот           17000                                 

Кредитовый оборот            328161                                  

Сальдо на конец периода                         

455423

Схема счета

Счет62  «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода      

      167790

 

 

Перечень операций

Перечень операций

62

24700

63000

62

1200

28 100

62

6500

28100

62

300000

24000

62

 

75000

Дебетовый оборот                       332400                    

Кредитовый оборот          218200                                     

Сальдо на конец периода        281999                 

 

Схема счета

Счет66  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

158465

66

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

158465

Схема счета

Счет68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    

23208

 

Перечень операций

Перечень операций

68

850

3767

68

1150

992

68

1950

3887

68

400

149040

68

500

 

68

2834

 

68

4684

 

Дебетовый оборот                       12368           

Кредитовый оборот            157686                         

Сальдо на конец периода                       

168526

Схема счета

Счет 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    

31600

 

Перечень операций

Перечень операций

69

1053

865

69

392

926

69

361

 

 Дебетовый оборот                        1806                 

Кредитовый оборот             1791                      

Сальдо на конец периода                       

31585

Схема счета

Счет70 «Расчеты с персоналом по отплате труда»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода    

80000

 

Перечень операций

Перечень операций

70

28000

10700

70

3887

4600

70

 361

 Дебетовый оборот                      31887                             

Кредитовый оборот           15661                        

Сальдо на конец периода                       

63774

Схема счета

Счет71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода                      2655

 

 

Перечень операций

Перечень операций

71

370

300

71

2800

320

71

 

180

71

 

28

71

 

369

 Дебетовый оборот                        3170                  

Кредитовый оборот               1197                   

Сальдо на конец периода            4628           

 

Схема счета

Счет75 «Расчеты с учредителями»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода             148200

75

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

                                                   148200   

Схема счета

Счет76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода   106950

 

 

Перечень операций

Перечень операций

76

3000

 

76

3000

 

76

1760

 

76

860

 

 Дебетовый оборот                         8620          

Кредитовый оборот                            

Сальдо на конец периода                       

115570

Схема счета

Счет76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

1115972

80

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

1115972

Схема счета

Счет82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

213505

82

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

213505

Схема счета

Счет84 «Нераспределенная прибыл»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

282779

84

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

282779

Схема счета

Счет96 «Резервы предстоящих расходов»

 

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

61237

96

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

61237

 Схема счета

Счет99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало отчетного периода     

                                          294485

99

Перечень операций

 

Перечень операций

                                            

Дебетовый оборот                      

Кредитовый оборот

Сальдо на конец отчетного периода

294485

Приложение 8

Сальдо на начало отчетного периода

Обороты за месяц

Сальдо на конец отчетного периода

счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

1011199

 

59420

24039

1046580

 

2

 

241267

5520

58692

 

294439

4

127441

 

6000

 

133441

 

5

 

57250

 

1250

 

58500

7

143000

 

 

 

143000

 

8

113954

 

53400

59400

107954

 

10

255020

 

311842

680822

 

113960

19

78000

 

29446

8018

99428

 

20

65301

 

432511

429338

68474

 

26

 

 

65675

9425

56250

 

43

175405

 

429338

452781

151962

 

50

668

 

35820

31170

5318

 

51

123215

 

218200

66615

274800

 

52

17253

 

 

 

17253

 

58

180290

 

 

 

180290

 

60

 

144262

17000

328161

 

455423

62

167799

 

332400

218200

281999

 

66

 

158465

 

 

 

158465

68

 

23208

12368

157686

 

168526

69

 

31600

1806

1791

 

31585

70

 

80000

31887

15661

 

63774

71

2655

 

3170

1197

4628

 

75

148200

 

 

 

148200

 

76

106950

 

8620

 

115570

 

76

 

12320

 

 

 

12320

80

 

1115972

 

 

 

1115972

82

 

213505

 

 

 

213505

84

 

282779

 

 

 

282779

96

 

61237

 

 

 

61237

99

 

294485

 

14433

 

308918

91

 

 

25891

26281

 

390

98

 

 

381

36700

 

36319

79

 

 

752464

583031

169433

 

90

 

 

678032

306500

371532

 

 

2716350

2716350

3511191

3511191

3376112

3376112




1. ІМ Козловська М
2. на тему- ldquo;Административные и экономические реформы Петра Irdquo; Выполни
3.  Конфликты это составная часть дружбыи составная часть любви
4. Театр и литература эпохи ренессанса
5. задание 2 по курсу ldquo;Макроэкономикаrdquo; Выполнил студент группы 7А26
6. Тема- Разработка инструментария исследования Опросник- общие вопросы определяющие проблематику сам
7. Об организации ипотечного жилищного кредитования в Новосибирской област
8. на тему- Следственные действия Научный руководитель- Чичканов А
9. Тема- Органические адаптивные организационные структуры управления К проблемам возникающим в матричны
10. Флинта Издательство
11. Тема- ТРАНСПОРТНІ ТА СКЛАДСЬКІ ЗАСОБИ РТС План 1.
12. терапия для стоматологов Пневмония
13. тематики. Современная система образования в настоящее время находится в переходной стадии своего развития
14. ВАРИАНТ Часть 1
15. СУЩНОСТЬ СРЕДНИХ ВЕЛИЧИН
16. диагноз начал пониматься как распознавание любого отклонения от нормального функционирования или развития
17. аналитическим приемам Аналитический учет по всем видам нематериальных активов должен осуществляться в[]и
18. ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 1 Определение относительной и абсолютной влажности воздуха Цель работы нау
19. ИНТЕГРАЦИЯ ПРЕПОДАВАНИЯ ИНФОРМАТИКИ И ПРЕДМЕТОВ ГУМАНИТАРНОГО ЦИКЛА С ЦЕЛЬЮ ОБЕСПЕЧЕНИЯ МАКСИМАЛЬНОЙ СОЦИАЛИЗАЦИИ И САМОРЕАЛИЗАЦИИ ОБУЧАЮЩИХСЯ
20. Тема 1. ВВЕДЕНИЕ В МАРКЕТИНГ 3 1